ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Данное тестовое задание не ставит целью оценку ваших знаний. Его задача – при помощи тематических вопросов и практических примеров познакомить вас с правилами применения специального налогового режима в виде ЕНВД, регулируемого главой 26.3. НК РФ Единый налог на вмененный доход

Каждый тест представляет собой вопрос с вариантами ответа на него или задачу, где требуется привести числовой ответ. Обращаем ваше внимание на то, что каждый тест может содержать несколько правильных вариантов. Если отмечены не все верные ответы - тест не пройден. Числовой ответ представляет собой целое число, которое вводится без пробелов. Округление числа производится по арифметическим правилам.

Общие положения

Переход на уплату ЕНВД

Определения

Расчет налога

Уплата налога

Учет и отчетность по ЕНВД

 

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится к специальным режимам налогообложения. Чем в целом отличается такой режим от общей системы налогообложения?






Проверка

 

Развернуть ответ


Что отличает ЕНВД от таких специальных режимов, как ЕСХН и упрощенная система налогообложения?






Проверка

 

Развернуть ответ


Какими полномочиями в отношении ЕНВД наделены местные власти, помимо ввода в действие налога на вверенной им территории?






Проверка

 

Развернуть ответ


От каких налогов освобождаются организации – плательщики ЕНВД?






Проверка

 

Развернуть ответ


Какие обязанности налагаются и на организации, и на индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД?




Проверка

 

Развернуть ответ


ПЕРЕХОД НА УПЛАТУ ЕНВД

Закрытый перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых возможен переход на уплату ЕНВД, содержит 14 наименований. Для каких из этих видов деятельности установлен количественный порог вхождения?






Проверка

 

Развернуть ответ


Какие налогоплательщики не могут перейти на уплату ЕНВД даже при условии, что в отношении осуществляемых ими видов деятельности действует система налогообложения в виде ЕНВД?






Проверка

 

Развернуть ответ


При переходе на ЕНВД налогоплательщики должны встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД. В общем случае регистрация плательщиков ЕНВД осуществляется по месту ведения предпринимательской деятельности. Однако из этого правила есть исключения, когда потенциальный плательщик ЕНВД обязан встать на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Отметьте налогоплательщиков, к которым относится данное требование.






Проверка

 

Развернуть ответ


Один из видов деятельности компании – оказание комплекса услуг по техобслуживанию и ремонту автомобилей. Автомастерские компании находятся в Купчино, Рыбацком, Кронштадте, которые являются частью города Санкт-Петербург, и в городе Выборг Ленинградской области. Все подразделения компании находятся на территориях, подведомственным разным налоговым инспекциям. Сама компания зарегистрирована по месту нахождения – в городе Выборг.

На территории города федерального значения Санкт-Петербург и Выборгского муниципального района Ленинградской области в отношении вида деятельности, осуществляемого компанией, действует специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

Компания приняла решение о переводе данного вида деятельности на специальную систему налогообложения в виде ЕНВД. По какому адресу (адресам) компании следует зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД?





Проверка

 

Развернуть ответ


Транспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов включены в перечень видов деятельности, к которым может быть применен режим ЕНВД. Какая из транспортных компаний может перейти на уплату ЕНВД? Прочие характеристики, не указанные в условии задачи, не являются препятствием для перехода на специальный налоговый режим.






Проверка

 

Развернуть ответ


Чтобы перейти на применение специального режима в виде ЕНВД по отдельным видам деятельности, необходимо соблюсти определенную процедуру. В чем состоят ее особенности?





Проверка

 

Развернуть ответ


Гражданин Иванов решил заняться розничной торговлей. В отношении указанного вида деятельности будущий предприниматель планирует применять систему налогообложения в виде ЕНВД. 05 апреля (среда) гражданин Иванов зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. 10 апреля (понедельник) ИП Иванов заключил договор аренды помещения. После проведенного ремонта 25 апреля (вторник) в арендованном помещении был открыт розничный магазин. Не позднее какой даты в налоговую инспекцию должно быть подано заявление о регистрации ИП Иванова в качестве плательщика ЕНВД?

1 мая – Праздник Весны и Труда – нерабочий праздничный день






Проверка

 

Развернуть ответ


Продолжение предыдущей задачи

ИП Иванов может прекратить применение режима ЕНВД, как добровольно, закрыв магазин или перейдя на иную систему налогообложения, так и вынужденно, если нарушит условия применения этого режима. Правильно ли указана дата, с которой режим ЕНВД более не применяется?





Проверка

 

Развернуть ответ


В связи с нерентабельностью продаж ИП Иванов решил закрыть магазин. Договор аренды помещения прекращен 22 ноября, заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД представлено в налоговую инспекцию 18 декабря. В заявлении указана дата прекращения деятельности 23 ноября.

До какой даты включительно будет начислен ЕНВД за 4 квартал?






Проверка

 

Развернуть ответ


ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Объектом налогообложения по ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика. Что представляет собой эта величина?





Проверка

 

Развернуть ответ


Налоговой базой по ЕНВД признается величина вмененного дохода, которая зависит от физического показателя и базового дохода с поправкой на корректирующие коэффициенты. Какие из представленных ниже утверждений неверны?






Проверка

 

Развернуть ответ


В перечне видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД, под номером один указаны платные бытовые услуги, оказываемые физическим лицам. Для того чтобы определить принадлежность той или иной услуги к бытовым, НК РФ предлагает заглянуть в:






Проверка

 

Развернуть ответ


Среди 14-ти видов предпринимательской деятельности, включенных в закрытый перечень НК РФ, упомянута розничная торговля. Однако далеко не все компании, осуществляющие продажи товаров в розницу, могут перейти по этому виду деятельности на уплату ЕНВД. Каким организациям это запрещает сделать НК РФ?

Здесь и далее, если не установлено иное, указанный вид деятельности является единственным для хозяйствующего субъекта





Проверка

 

Развернуть ответ


Исключите характеристики, которые не могут быть физическими показателями для целей исчисления ЕНВД.





*Тонно-километр – единица измерения, применяемая при перевозке грузов и объединяющая два показателя: количество тонн груза и расстояние в километрах.


Проверка

 

Развернуть ответ


Соотнесите правильно вид деятельности, облагаемый ЕНВД, и физический показатель, его характеризующий.






Проверка

 

Развернуть ответ


Согласно НК РФ значения физических показателей указываются в целых единицах. Значения каких показателей округлены в соответствии с правилами, установленными налоговым законодательством?





Проверка

 

Развернуть ответ


Одним из физических показателей, используемых при расчете ЕНВД, является количество работников (включая индивидуального предпринимателя). Как определяется значение этого показателя для целей исчисления ЕНВД?





Проверка

 

Развернуть ответ


Какие утверждения, касающиеся расчета среднесписочной численности работников, правильны?






Проверка

 

Развернуть ответ


Единственный вид деятельности компании – оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей. Компания является плательщиком ЕНВД. Рассчитайте физический показатель, необходимый ей для целей исчисления налоговой базы по ЕНВД за январь 2017 года, если известно, что:

в январе 2017 года 17 рабочих дней

на начало года численность сотрудников, работающих полный рабочий день, составила 11 человек

еще один сотрудник трудится на ½ ставки (4-часовой рабочий день), один на ¾ ставки (6-часовой рабочий день) и один работает в качестве внешнего совместителя (2-часовой рабочий день)

все работники организации в январе выполнили норму рабочего времени полностью

в январе уволен один сотрудник, работавший полный рабочий день, 20 января (пятница) – его последний рабочий день

В компании установлена 40-часовая рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Продолжение предыдущей задачи

Рассчитайте физический показатель, необходимый организации для целей исчисления налоговой базы по ЕНВД за февраль 2017 года, если известно, что:

в феврале 2017 года 18 рабочих дней

7 февраля принят один работник на полный рабочий день

один сотрудник из числа работников с полным рабочим днем болел с 5 по 20 февраля, еще один был в отпуске весь февраль

внешний совместитель отсутствовал на рабочем месте три дня в связи с болезнью

остальными работниками норма рабочего времени выполнена полностью

в период с 10 февраля по 17 февраля привлекалось два человека со стороны для выполнения работ по гражданско-правовому договору


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Продолжение предыдущей задачи

Рассчитайте физический показатель, необходимый организации для целей исчисления налоговой базы по ЕНВД за март 2017 года, если известно, что:

в марте 2017 года 22 рабочих дня

в этом месяце уволено два работника из числа сотрудников с полным рабочим днем, у одного – 7 марта (8 марта – праздничный день), у второго 22 марта (среда) были последним рабочим днем в организации

сотрудник с 6-часовым рабочим днем был переведен 24 марта на полный рабочий день, в периоде с 1 марта по 23 марта 16 рабочих дней

внешний совместитель весь март не работал в связи с отпуском по основному месту работы

остальными работниками норма рабочего времени выполнена полностью


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


РАСЧЕТ ЕНВД

Ниже представлены формулы для расчета налоговой базы за квартал. Отметьте те из них, что неизбежно приведут к ошибкам в расчете налога.





где НБ – налоговая база
БД – базовая доходность
К1 – коэффициент-дефлятор
К2 – корректирующий коэффициент
КД – количество календарных дней в месяце
КДE – количество дней применения режима ЕНВД в месяце
ФП – физический показатель за месяц
ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно

Проверка

 

Развернуть ответ


Какой установлен налоговый период для ЕНВД?






Проверка

 

Развернуть ответ


Согласно НК РФ изменение величины физического показателя учитывается с начала того месяца, в котором произошло это изменение. В каких случаях это требование не применяется?






Проверка

 

Развернуть ответ


ИП, не имеющий работников, оказывает бытовые услуги населению. Базовая доходность 7500 руб./мес. К1 = 1,798. К2 = 0,45. Рассчитайте налоговую базу по ЕНВД за налоговый период.

Здесь и далее, если не установлено иное, указанный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Условия, как в предыдущей задаче, за исключением, что теперь у ИП трудятся три работника. Численность персонала в налоговом периоде не менялась. Чему теперь равен вмененный доход предпринимателя за налоговый период?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Условия, как в предыдущей задаче, за исключением того, что один работник в апреле болел с 12 апреля по 20 апреля, и еще один уволен с 22 мая (19 мая – последний рабочий день, пятница). Рассчитайте налоговую базу за 2 квартал.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


23 апреля 2017 года организация открыла автотранспортную мастерскую. На момент открытия численность работников мастерской составила 3 чел., 15 мая и 26 июня принято еще 2 чел. Базовая доходность 12000 руб./мес. К1 = 1,798. К2 = 0,9.

Рассчитайте сумму начисленного ЕНВД за 2 квартал.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Компании принадлежит кафе общей площадью 63 кв.м., в том числе зала обслуживания посетителей – 45 кв.м. Персонал кафе составляет 7 человек. Базовая доходность 1000 руб./кв.м. К1 = 1,798. К2 = 0,8.

В четвертом квартале выручка кафе составила 270000 руб., а расходы 343478 руб., т.е. по итогам налогового периода получен убыток.

С 3 по 23 ноября включительно кафе простаивало по причине ремонта помещений. С началом ремонта компания снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД и вновь зарегистрировалась в качестве такового по окончании ремонта. Все документы, подтверждающие ремонт, имеются в наличии.

Рассчитайте сумму начисленного ЕНВД за 4 квартал.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Организация содержит розничный магазин, общая площадь которого составляет 82,3 кв.м., а торговая 61,7 кв.м. Численность персонала – 12 человек. Базовая доходность 1800 руб./кв.м. К1 = 1,798. К2 = 0,5.

25 марта часть торговой площади, равная 3,3 кв.м., была сдана в аренду.

Рассчитайте сумму начисленного ЕНВД за налоговый период.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Компания применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении продажи через торговые автоматы. Базовый доход на один автомат – 4500 руб. К1 – 1,798. К2 – 0,4. Количество установленных автоматов – 23 шт., из них 2 автомата с 20 февраля по 7 марта не эксплуатировались по причине ремонта. 27 марта один автомат был демонтирован и продан.

Рассчитайте ЕНВД за 1 квартал.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Компания – плательщик ЕНВД арендует три торговых места в торговых центрах, площадь которых составляет соответственно 4,5 кв.м., 6,7 кв.м. и 3,8 кв.м. К1 – 1,798. Базовый доход на 1 кв.м. площади торгового места – 1800 руб. К2 – 0,6. Базовый доход на одно торговое место – 9000 руб. К2 – 0,5.

Рассчитайте ЕНВД за квартал.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Компания – плательщик ЕНВД содержит три магазина. Площадь торгового зала составляет: магазин №1 – 96,5 кв.м., магазин 2 – 115,2 кв.м., магазин №3 – 59,8 кв.м. К1 – 1,798. Базовая доходность на 1 кв.м. площади торговой площади = 1800 руб. К2 – 0,45.

25 мая часть торговой площади в магазине №2, равная 12 кв.м., была сдана в аренду. 20 июня магазин №3 был закрыт по причине нерентабельности.

Рассчитайте ЕНВД за 2 квартал.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


ИП арендует у муниципалитета земельный участок площадью 2300 кв.м. по автомобильную стоянку. Часть участка занята автомобильными проездами и помещением для охраны. Непосредственно под стоянку отведено 1800 кв.м.

К1 = 1,798. К2 = 1. Базовая доходность = 50 руб./кв.м.

Рассчитайте ЕНВД за налоговый период.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


УПЛАТА НАЛОГА

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход при уплате в бюджет может быть уменьшена на:






Проверка

 

Развернуть ответ


Уменьшить сумму исчисленного налога на сумму разрешенных вычетов можно при определенных условиях. Какие правила действуют для всех категорий плательщиков ЕНВД?





Проверка

 

Развернуть ответ


Компания – плательщик ЕНВД занимается распространением наружной рекламы с использованием рекламных щитов с автоматической сменой изображения на территории города N. Количество рекламных щитов – 5 шт. Площадь одной рекламной конструкции – 12 кв.м., на которой размещается три сменных изображения.

Базовая доходность 4000 руб. за 1 кв.м. экспонирующей площади. К1 = 1,798. К2 = 0,25, если площадь информационного поля не более 18 кв.м., и К2 = 0,2, если площадь информационного поля больше 18 кв.м.

В третьем квартале начислены страховые взносы в фонды в сумме 53420 руб., в том числе работников, занятых обслуживанием рекламных щитов – 19450 руб., и уплачены страховые взносы в сумме 48562 руб., в том числе в пользу работников, занятых обслуживанием рекламных щитов – 21459 руб.

Рассчитайте ЕНВД к уплате по итогам 3-го квартала.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по перевозке грузов. В собственности предпринимателя находятся семь грузовиков.

В четвертом квартале два грузовика, принадлежащих ИП, были в ремонте – один с 5 октября по 18 октября, второй с 28 октября по 5 ноября. В период с 22 ноября по 7 декабря один грузовик простаивал в связи с отсутствием заказов. Две машины с 20 декабря сданы в аренду.

Базовая доходность = 6000 руб. К1 = 1,798. К2 = 1.

В четвертом квартале сумма начисленных страховых взносов в пользу работников ИП составила 39468 руб., а уплаченных – 42751 руб. В декабре ИП уплатил фиксированный взнос «за себя» в размере 23153 руб.

Рассчитайте сумму ЕНВД к уплате за 4 квартал.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ ПО ЕНВД

Закончился 2016 год. Какие действия и в какие сроки должен совершить плательщик ЕНВД, чтобы не нарушить налоговое законодательство?






Проверка

 

Развернуть ответ


Для целей розничной торговли компания арендовала в торговом центре торговый зал площадью 94,5 кв.м. 12 августа компания отказалась от аренды части зала, равной 35,2 кв.м., а в конце сентября закрыла все продажи в связи с низким спросом покупателей. Заявление о прекращении деятельности в качестве плательщика ЕНВД направлено в налоговые органы вовремя. Дата снятия с учета – 28 сентября.

Базовая доходность 1800 руб./кв.м., К1 = 1,798, К2 = 0,42. В течение июля – сентября компания уплатила страховые взносы за работников в размере 28452 руб.

Заполните для компании раздел 2 и раздел 3 налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал.

Декларация ЕНВД
Декларация ЕНВД

Выписка из инструкции по заполнению налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности

2.1. При заполнении Декларации значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

5.1. Раздел 2 Декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 Декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО).

5.2. В разделе 2 указывается:

7) по строкам 070 - 090:

- в графе 2 - значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода;

- в графе 3 - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога, которое рассчитывается, соответственно:

- начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет;

- с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход;

- в графе 4 - налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090).

Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе, в который представлена Декларация, то во всех знакоместах полей по строкам 070 - 090 графы 3 проставляются прочерки;

8) по строке 100 - налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (сумма значений показателей по кодам строк (070 - 090) гр. 4);

10) по строке 110 - сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (значение показателя по коду строки 100 x стр. 105 / 100).

6.1. В разделе 3 указывается:

3) по строке 020 - сумма страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

5) по строке 040 - общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

При представлении декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (при значении показателя по строке 005 равном "1"), значение данного показателя определяется как разность значений показателей строк 010 и (020 + 030). В этом случае значение показателя по строке 040 не может быть меньше, чем 50 процентов от суммы исчисленного единого налога (строка 010).


Проверка

 

Развернуть ответ


 

Пройти еще раз?

Или перейти к итоговой проверке?