Вверх
ЕНВД Вмененный доход Единый налог Фиксированный налог Специальный налоговый режим ЕНВД

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

ИТОГОВАЯ ПРОВЕРКА

При помощи этого тестового задания вы можете проверить, насколько хорошо вы знаете систему налогообложения в виде ЕНВД.

Каждый тест представляет собой вопрос с вариантами ответа на него или задачу, где требуется привести числовой ответ. Обращаем ваше внимание на то, что каждый тест может содержать несколько правильных вариантов. Если отмечены не все верные ответы - тест не пройден. Числовой ответ представляет собой целое число, которое вводится без пробелов. Округление числа производится по арифметическим правилам.

Кликнув на "Завершить тестирование", вы можете оценить результат выполненного задания. При желании можно сравнить свои ответы с правильными вариантами.

ИТОГОВАЯ ПРОВЕРКА

ЕНВД и упрощенная система налогообложения относятся к специальным налоговым режимам. Отметьте только те положения, что присущи ЕНВД.

Переход на специальный режим осуществляется в добровольном порядке
Решение вопроса о введении в действие специального налога передано на местный уровень управления
В рамках специального режима облагается отдельный вид деятельности, а не вся деятельность в целом
Базой для обложения налогом является предполагаемый, а не фактический доход налогоплательщика
Применение специального режима освобождает от уплаты некоторых налогов

Какими полномочиями наделены городские и муниципальные власти в отношении ЕНВД?

Добавить вид деятельности, облагаемый ЕНВД, в дополнение к указанным в Налоговом кодексе
Снизить значение базовой доходности для отдельных видов деятельности
Определить значения корректирующего коэффициента К2 в установленных пределах
Уменьшить ставку налога для некоторых категорий налогоплательщиков, но не более чем в два раза
Установить срок уплаты налога

По каким видам деятельности постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится не по месту ведения бизнеса, а по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)?

Оказание ветеринарных услуг
Развозная или разносная розничная торговля
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
Размещение рекламы на транспорте

Одним из видов деятельности компании является розничная торговля через собственный магазин. На территории, где находится магазин, в отношении розничной торговли действует ЕНВД. Какие характеристики помешают компании перевести этот вид деятельности на уплату ЕНВД?

Компания находится на упрощенной системе налогообложения
Численность всех сотрудников компании составляет 115 человек, в том числе по указанному виду деятельности – 17 человек
Доля других организаций в уставном капитале компании составляет 20%
Площадь торгового зала магазина – 120 кв.м.
Компания реализует населению продукцию собственного производства

От уплаты каких налогов освобождаются организации – плательщики ЕНВД?

НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ
Налог на прибыль, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД
НДФЛ, уплачиваемый за работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД
Транспортный налог по транспортным средствам, используемым в деятельности, облагаемой ЕНВД
Налог на имущество организаций, рассчитываемый по кадастровой стоимости

Какими преференциями могут воспользоваться ИП – плательщики ЕНВД, в отличие от ИП, применяющих общую систему налогообложения?

Не соблюдать установленный Банком России лимит расчетов наличными по одному договору
До 01.07.2018 не применять контрольно-кассовые машины при осуществлении наличных расчетов
Не вести бухгалтерский учет

Ветеринарная лечебница осуществляет два вида деятельности, облагаемых ЕНВД, – ветеринарные услуги и розничную продажу лекарственных препаратов, кормов и сопутствующих товаров. Площадь торгового места – 3,3 кв.м. Общая численность персонала лечебницы составляет 5 ветеринаров, все сотрудники при необходимости исполняют обязанности продавца-консультанта. Два ветеринара из пяти были приняты в течение 4-го квартала – один 15 октября, второй 26 декабря.

Ветеринарные услуги: базовая доходность – 7500 руб., К2 – 0,6.

Розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.: базовая доходность – 9000 руб. за торговое место, К2 – 0,5.

К1 = 1,798.

Начислите ЕНВД за 4 квартал.

Ваш ответ

Среднесписочная численность октябрь = (3*14 + 4*17)/31 = 3,55 ≈ 4 чел.
Среднесписочная численность ноябрь = 4 чел.
Среднесписочная численность декабрь = (4*25 +5*6)/31 = 4,19 ≈ 4 чел.

Налоговая база услуги = 7500*1,798*0,6*(4 + 4 + 4) = 97092 руб.

Налоговая база розница = 9000*1,798*0,5*(1 + 1 + 1) = 24273 руб.

ЕНВД за 4 квартал = (97092 + 24273)*15% = 18204,75 руб. ≈ 18205 руб.


Компания эксплуатирует миниотель общей площадью 312,3 кв.м., из которых на коридоры, кухню и холл приходится 48,8 кв.м. Гостиничный бизнес компании переведен на уплату ЕНВД. Базовая доходность 1000 руб./кв.м. К1 – 1,798. К2 – 0,85.

С 19 октября по 8 ноября три номера общей площадью 47,3 кв.м. находились в ремонте, о чем имеются подтверждающие документы.

Рассчитайте ЕНВД, исчисленный компанией за 4 квартал.

Ваш ответ

Номерной фонд = 312,3 – 48,8 = 263,5 ≈ 264 кв.м.

Площадь номеров, не подвергавшихся ремонту, = 263,5 – 47,3 = 216,2 ≈ 216 кв.м.

Налоговая база = 1000*1,798*0,85*(216 + 264 + 264) = 1137055 руб.

ЕНВД = 1137055*15% = 170558 руб.


Какие из представленных ниже утверждений неверны?

Сумма рассчитанного ЕНВД может быть уменьшена на сумму начисленных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности за те дни, что оплачиваются за счет средств работодателя, но не более чем в два раза
Индивидуальный предприниматель, использующий наемный труд, может уменьшить начисленный ЕНВД как на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, так и на сумму фиксированного взноса, уплаченного «за себя»
Лимит в 50% при уменьшении ЕНВД действует для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками ЕНВД
Рассчитанный ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных, а не начисленных в налоговом периоде сумм, разрешенных к вычету
Страховые взносы и пособия принимаются к вычету в случае их уплаты в пользу работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД

Компания занимается реализацией кофе и иных напитков через торговые автоматы и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Все торговые автоматы установлены на территории одного городского округа. Базовый доход на один автомат – 4500 руб. К1 – 1,798. К2 – 0,4.

В августе было дополнительно установлено два автомата, в сентябре один автомат был демонтирован и продан. На конец квартала количество эксплуатируемых компанией торговых автоматов составило 6 шт.

В июле-сентябре компания начислила страховые взносы в сумме 10452 руб. и уплатила в фонды 9458 руб. за работников, занятых обслуживанием торговых автоматов.

Рассчитайте ЕНВД к уплате за третий квартал.

Ваш ответ

Налоговая база за квартал = 4500*1,798*0,4*(5 + 7 + 6) = 58255,20 ≈ 58255 руб.

Начисленный ЕНВД = 58255*15% = 8738,25 ≈ 8738 руб.

8738*50% = 4369 < 9458

ЕНВД к уплате = 4369 руб.


Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, оказывает бытовые услуги населению, облагаемые ЕНВД. Базовая доходность 7500 руб. К1 = 1,798. К2 = 0,6.

В декабре предприниматель заплатил часть фиксированного взноса в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования в размере 5788 руб.

Рассчитайте ЕНВД к уплате за 4 квартал.

Ваш ответ

Налоговая база за квартал = 7500*1,798*0,6*(1 + 1 + 1) = 24273 руб.

Начисленный ЕНВД = 24273*15% = 3641 руб.

3641 < 5788

ЕНВД к уплате = 0 руб.


30.01.2017 гражданин Иванов зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и взял в аренду помещение. 22.02.2017 после проведения ремонта в помещении открылось кафе быстрого питания. 01.03.2017 ИП Иванов получил уведомление из ИФНС о регистрации в качестве плательщика ЕНВД. Общая площадь помещения – 93,3 кв.м., в том числе площадь зала обслуживания посетителей – 69,5 кв.м. Базовая доходность 1000 руб./кв.м. К1 = 1,798. К2 = 0,8.

В марте ИП Иванов заплатил страховые взносы – 6210 руб. за работников и 3000 руб. за себя.

Рассчитайте ЕНВД к уплате за 4 квартал.

Ваш ответ

Дата начала применения ЕНВД – 22 февраля. Продолжительность периода с 22 февраля по 28 февраля – 7 дней.

Вмененный доход февраль = 1000*1,798*0,8*70*7/28 = 25172 руб.

Вмененный доход март = 1000*1,798*0,8*70 = 100688 руб.

Налоговая база за квартал = 25172 + 100688 = 125860 руб.

Начисленный ЕНВД = 125860*15% = 18879 руб.

18879*50% = 9440 > 9210 (6210 + 3000)

ЕНВД к уплате = 18879 – 9210 = 9669 руб.


В некоторых случаях плательщики ЕНВД обязаны организовать раздельный учет. Однако ведение раздельного учета не требуется, если организация:

занимается оптово-розничной торговлей
содержит несколько розничных магазинов под общим руководством в разных муниципальных районах
продает в розницу автозапчасти и оказывает услуги по техобслуживанию и ремонту автомобилей
оказывает услуги по перевозке грузов в разных регионах страны

Подразумевается, что деятельность организации ограничивается указанными видами, которые в разрешенных НК РФ случаях переведены на уплату ЕНВД.


01.10.2016 индивидуальный предприниматель арендовал 3,8 кв.м. у торгового центра для ведения розничной торговли. 29.11.2016 ИП заключил дополнительное соглашение к договору аренды и увеличил занимаемую территорию до 5,2 кв.м. На торговой площади располагаются стеклянные витрины-шкафы, представляющие товар, и место для продавца.

За 4 квартал предприниматель исчислил ЕНВД с использованием показателя базовой доходности «Площадь торгового зала (в квадратных метрах)». Вмененный доход за октябрь – ноябрь рассчитан исходя из площади аренды 3,8 кв.м. При расчете физические показатели были округлены по установленным правилам.

Налог уплачен 25.01.2017, в этот же день почтой в налоговые органы направлена налоговая декларация за 4 квартал, которая получена адресатом 30.01.2017.

Какие нарушения налогового законодательства допущены индивидуальным предпринимателем?

Неверно определен физический показатель
Изменение физического показателя учтено не с начала месяца, в котором оно произошло
Нарушен срок уплаты налогового платежа
Не вовремя подана налоговая декларация

Арендованная площадь представляет собой торговое место, а не торговый зал. В октябре физическим показателем для расчета налога будет одно торговое место, поскольку торговая площадь не превышает 5 кв.м. С ноября, в связи с увеличением площади торгового места до 5,2 кв.м., физическим показателем становится площадь торгового места, измеряемая в квадратных метрах. Базовый доход с 1 кв.м. торгового места такой же, как базовый доход с 1 кв.м. площади торгового зала, однако К2 для каждого вида деятельности могут различаться.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Поэтому исчисление ЕНВД за ноябрь должно было производиться из расчета площади 5,2 кв.м., а не 3,8 кв.м.

Неверное определение физического показателя привело к искажению суммы исчисленного налога. Кроме того, неправильно составлена и декларация, поскольку в ней вместо одного листа расчета ЕНВД по отдельным видам деятельности должно быть представлено два – по показателю «Количество торговых мест» с базовой доходностью 9000 руб. за место и по показателю «Площадь торгового места (в квадратных метрах)» с базовой доходностью 1800 руб. за кв.м. и соответствующими коэффициентами К2.

Подача налоговой декларации производится не позднее 20-го, а уплата налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода – квартала.


Продолжение предыдущей задачи

Рассчитайте разницу между налогом, начисленным предпринимателем, и налогом, начисленным с соблюдением норм налогового законодательства, если известно, что:

базовая доходность одного торгового места 9000 руб., К2 – 0,5

базовая доходность одного квадратного метра торгового места 1800 руб., К2 – 0,2

базовая доходность одного квадратного метра торгового зала 1800 руб., К2 – 0,4

К1 – 1,798


Ваш ответ

Расчет предпринимателя

Налоговая база за квартал = 1800*1,798*0,4*(4 + 4 + 5) = 16829 руб.
ЕНВД = 16829*15% = 2524 руб.

Скорректированный расчет

Количество торговых мест
Налоговая база за квартал = 9000*1,798*0,5*(1 + 0 + 0) = 8091 руб.
ЕНВД = 8091*15% = 1214 руб.

Площадь торгового места в кв.м.
Налоговая база за квартал = 1800*1,798*0,2*(0 + 5 + 5) = 6473 руб.
ЕНВД = 6473*15% = 971 руб.

Итого ЕНВД за квартал = 1214 + 971 = 2185 руб.

Сумма излишне начисленного налога = 2524 – 2185 = 339 руб.


 

ЗАВЕРШИТЬ ТЕСТИРОВАНИЕ

 

ВАШ РЕЗУЛЬТАТ -
ПОКАЗАТЬ ПРАВИЛЬНЫЕ ОТВЕТЫ?

Пройти еще раз?
Или вернуться к промежуточному тестированию?