Арендованная площадь представляет собой торговое место, а не торговый зал. В октябре физическим показателем для расчета налога будет одно торговое место, поскольку торговая площадь не превышает 5 кв.м. С ноября, в связи с увеличением площади торгового места до 5,2 кв.м., физическим показателем становится площадь торгового места, измеряемая в квадратных метрах. Базовый доход с 1 кв.м. торгового места такой же, как базовый доход с 1 кв.м. площади торгового зала, однако К2 для каждого вида деятельности могут различаться.
В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Поэтому исчисление ЕНВД за ноябрь должно было производиться из расчета площади 5,2 кв.м., а не 3,8 кв.м.
Неверное определение физического показателя привело к искажению суммы исчисленного налога. Кроме того, неправильно составлена и декларация, поскольку в ней вместо одного листа расчета ЕНВД по отдельным видам деятельности должно быть представлено два – по показателю «Количество торговых мест» с базовой доходностью 9000 руб. за место и по показателю «Площадь торгового места (в квадратных метрах)» с базовой доходностью 1800 руб. за кв.м. и соответствующими коэффициентами К2.
Подача налоговой декларации производится не позднее 20-го, а уплата налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода – квартала.