ГЛОССАРИЙ НАЛОГОВЫХ ТЕРМИНОВ И ПОНЯТИЙ

А

АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ

Предварительный платеж по налогу (ст.58 НК РФ)

Применяется для выравнивания денежных поступлений в бюджет в течение налогового периода
 

АВАНСОВЫЙ РАСЧЕТ

Письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа (ст.80 НК РФ)
 

АМОРТИЗАЦИОННАЯ ГРУППА

Амортизационное имущество, сгруппированное по сроку полезного использования (ст.258 НК РФ)

Всего выделено 10 амортизационных групп:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет


 

АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ

Часть первоначальной стоимости основного средства или расходов на его достройку, дооборудование, модернизацию или реконструкцию, включаемая единовременно в косвенные расходы при исчислении налога на прибыль (ст.258 НК РФ)

Размер амортизационной премии составляет:

для основных средств 3 – 7 амортизационной группы – 30%

для основных средств 8 – 10 амортизационных групп – 10%


 

АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (ст.256 НК РФ)

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100000 рублей

Б

БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ

Условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода (ст.346.27 НК РФ)

В

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА

Физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ст.20 НК РФ)
 

ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст.346.27 НК РФ)
 

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Один из ресурсных налогов, взимаемый за пользование водными объектами при заборе воды из поверхностных и подземных источников, при использования акватории водного объекта, при сплаве древесины по речным путям и при производстве электроэнергии гидроэлектростанциями

Порядок взимания водного налога регулирует глава 25.2 НК РФ
 

ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА

Проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (ст.89 НК РФ)

Г

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Сбор, взимаемый при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к уполномоченным должностным лицам за совершением юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ (ст.333.16 НК РФ)

Д

ДЕКЛАРАЦИЯ

Письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст.80 НК РФ)

Схожими по своему значению с налоговой декларацией документами являются расчет авансового платежа и расчет сбора.
 

ДИВИДЕНДЫ

Любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (ст.43 НК РФ)
 

ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

Стоимость товара, работы, услуги, создаваемая внутри предприятия

Является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (НДС)
 

ДОХОДЫ

Экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ (ст.41 НК РФ)

Е

З

И

ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр (ст.364 НК РФ)
 

ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ИНН)

Единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов 10-ти или 12-тизначный цифровой код, который инспекция Федеральной налоговой службы присваивает соответственно организации или физическому лицу при постановке на налоговый учет (ст.84 НК РФ)

Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством
 

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст.66 НК РФ)

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет.
 

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств
 

ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ (ИФНС)

Территориальный орган Федеральной налоговой службы
 

ИМУЩЕСТВО

Объекты гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст.38 НК РФ)

К

КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ

Стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная для ранее не учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в Единый государственный реестр недвижимости (ст.3 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности»)

Кадастровая стоимость используется в качестве налоговой базы при исчислении некоторых налогов, н-р, земельного налога
 

КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА

Проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст.88 НК РФ)
 

КАССОВЫЙ МЕТОД

Доходы и расходы организации признаются только после их фактической оплаты (ст.346.17 НК РФ)
 

КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Перечень основных средств с указанием соответствующего кода ОКОФ, сгруппированных по амортизационным группам
 

КОД БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ (КБК)

Цифровое отображение классификации доходов бюджетов всех уровней РФ в соответствии со ст.20 Бюджетного Кодекса РФ

КБК состоит из двадцати знаков и включает в себя следующие составные части:

Структура кода классификации доходов бюджетов
Код главного администратора доходов бюджета Код вида доходов бюджетов Код подвида доходов бюджетов
группа доходов подгруппа доходов статья доходов подстатья доходов элемент доходов группа подвида доходов бюджетов аналитическая группа подвида доходов бюджетов
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Пример 1

КБК 182 1 06 04011 02 1000 110

Разряд КБК
1-3 4-6 7-11 12-13 14-17 18-20
Код КБК
182 1 06 04011 02 1000 110
Федеральная налоговая служба Налоги на имущество Транспортный налог с организаций Бюджет субъекта РФ Налоговый платеж Налоговые доходы

Пример 2

КБК 182 1 03 01000 01 2100 110

Разряд КБК
1-3 4-6 7-11 12-13 14-17 18-20
Код КБК
182 1 03 01000 01 2100 110
Федеральная налоговая служба Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ Федеральный бюджет Пеня Налоговые доходы

Соответствующий КБК указывается в платежном поручении при перечислении налоговых платежей.
 

КОД ПРИЧИНЫ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ (КПП)

Девятизначный код, который ИФНС присваивает организации при постановке на налоговый учет

КПП присваивается по каждому основанию постановки на учет, в том числе по месту нахождения самой организации, ее обособленных подразделений, земельных участков и иной недвижимости, транспорта

Первые четыре цифры КПП – это код налогового органа, в котором организация поставлена на учет. Пятая и шестая цифры КПП отражают причину постановки на учет, н-р, код 50 присваивается при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Последние три цифры КПП означают порядковый номер постановки организации на учет в ИФНС по основанию, в связи с которым ей присвоен этот КПП.
 

КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков (ст.25.1 НК РФ)
 

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ

Иностранная организация, не признаваемая налоговым резидентом РФ, контролируемая организацией и (или) физическим лицом – налоговыми резидентами РФ (ст.25.13 НК РФ)
 

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ

Сделки между взаимозависимыми лицами (ст.105.14 НК РФ)
 

КОНТРОЛЬ

Проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (ст.82 НК РФ)
 

КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ

Коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, а именно (ст.346.27 НК РФ):

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности


 

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ

Налоги на товары и услуги в виде надбавки к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Фактически бремя уплаты косвенных налогов несет конечный покупатель, а налогоплательщики выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государством.

Косвенными налогами являются, н-р, НДС и акцизы.
 

КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР

Коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году (ст.11 НК РФ)

Л

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (ст.11.2 НК РФ)

М

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (ст.12 НК РФ)
 

МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Налог в размере 1% от налогооблагаемых доходов, уплачиваемый в рамках применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст.346.18 НК РФ)

Н

НАЛОГ

Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК РФ)
 

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст.53 НК РФ)
 

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Величина налога в расчете на единицу измерения налоговой базы (ст.53 НК РФ)
 

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Предусмотренные законодательством скидки, вычеты и т.д. из налоговой базы и с суммы начисленных налогов, имеющие своей целью уменьшить в определенных ситуациях налоговое бремя налогоплательщика или побудить его действовать в желаемых формах или в желаемом направлении
 

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ

Лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (ст.24 НК РФ)
 

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в РФ, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

виды налогов и сборов, взимаемых в РФ
 
основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
 
принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов
 
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
 
формы и методы налогового контроля
 
ответственность за совершение налоговых правонарушений
 
порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
 

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст.313 НК РФ)
 

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК

Организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги (ст.19 НК РФ)
 

НЕДОИМКА

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок
 

НОРМИРУЕМЫЕ РАСХОДЫ

Расходы, признаваемые для целей налогообложения прибыли только в пределах установленного лимита

К нормируемым расходам относятся:

расходы на рекламу - не более 1% выручки (ст.264 НК РФ)

представительские расходы - не более 4% расходов на оплату труда (ст.264 НК РФ)

расходы на негосударственное пенсионное страхование - не более 12% расходов на оплату труда (ст.255 НК РФ)

расходы на добровольное медицинское страхование - не более 6% расходов на оплату труда (ст.255 НК РФ)

расходы на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности - не более 3% расходов на оплату труда (ст.264 НК РФ)

потери продукции СМИ и книжной продукции - не более 10% стоимости тиража (ст.264 НК РФ)

суммы экологических платежей, начисленные в части, не превышающей допустимые нормативы (ст.270 НК РФ)

О

ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ

Любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (ст.11 НК РФ)

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца
 

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОСН)

Действует по умолчанию и предусматривает уплату федеральных, региональных, местных налогов и сборов в установленных НК РФ случаях
 

ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ОКВЭД)

Предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них для решения задач, связанных с:

классификацией и кодированием видов экономической деятельности, заявляемых хозяйствующими субъектами при регистрации

определением основного и дополнительных видов экономической деятельности, осуществляемых хозяйствующими субъектами

разработкой нормативных правовых актов, касающихся государственного регулирования отдельных видов экономической деятельности

осуществлением государственного статистического наблюдения по видам деятельности за субъектами национальной экономики и социальной сферы

подготовкой статистической информации для сопоставлений на международном уровне

кодированием информации по видам экономической деятельности в информационных системах и ресурсах

обеспечением потребностей органов государственной власти и управления в информации о видах экономической деятельности при решении аналитических задач


 

ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ (ОКОФ)

ОКОФ предназначен для классификации основных фондов и обеспечения информационной поддержки в решении следующих задач:

переход на классификацию основных фондов, принятую в международной практике;

проведение работ по оценке объемов, состава и состояния основных фондов

реализация комплекса учетных функций по основным фондам

осуществление международных сопоставлений по составу основных фондов

расчет экономических показателей, включая фондоемкость, фондовооруженность, фондоотдачу и другие

расчет рекомендательных нормативов проведения капитальных ремонтов основных фондов

Код ОКОФ указывается в Классификации основных средств
 

ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ТЕРРИТОРИАЛЬНО-МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ (ОКТМО)

Предназначен для обеспечения систематизации и однозначной идентификации на всей территории РФ муниципальных образований и населенных пунктов, входящих в их состав, с отражением структуры и уровней территориальной организации местного самоуправления для решения задач сбора, автоматизированной обработки, представления и анализа информации в разрезе муниципальных образований в различных областях экономики, включая статистику, прогнозирование, налогообложение

Код ОКТМО указывается в налоговых декларациях и расчетах, а также в платежных поручениях на перечисление налогов
 

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст.38 НК РФ)
 

ОРГАНИЗАЦИЯ

Юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст.11 НК РФ)
 

П

ПЕНЯ

Установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст.75 НК РФ)
 

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Базовые положения, лежащие в основе налоговой системы государства (cт.3 НК РФ):

Всеобщность и равенство налогообложения

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Экономическая обоснованность

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Определенность

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Недискриминационный характер налогов

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев

Единство налоговой системы

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций

Монополия государства на взимание налогов

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

 

ПРОВЕРКА

Контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (ст.87 НК РФ)
 

ПРОГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Увеличение ставки налога при возрастании налоговой базы
 

ПРОЦЕНТЫ

Любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления) (ст.43 НК РФ)
 

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ

Налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. В отличие от косвенных налогов, бремя уплаты налога несет непосредственно налогоплательщик. Кроме того, прямые налоги могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, в то время как косвенными налогами облагаются сделки вне зависимости от сторон соглашения.

К числу прямых налогов относятся, н-р, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество.
 

ПУБЛИЧНЫЕ КОМПАНИИ

Российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников (ст.11 НК РФ)

Р

РАБОТА

Для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (ст.38 НК РФ)
 

РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ, РАБОТ ИЛИ УСЛУГ

Передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (ст.39 НК РФ)
 

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (ст.12 НК РФ)
 

РЕЗИДЕНТ

Налоговыми резидентами признаются:

российские организации,

иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора

иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения (ст.246.2 НК РФ)

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст.207 НК РФ)
 

РЕГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Уменьшение ставки налога с ростом налоговой базы
 

РЫНОЧНАЯ ЦЕНА

Цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (ст.40 НК РФ)

С

САНКЦИИ

Мера ответственности за совершение налогового правонарушения

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий в виде штрафов (глава 16 НК РФ)
 

СБОР

Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (ст.8 НК РФ)

Действуют следующие сборы:

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ)

торговый сбор (глава 33 НК РФ)

государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)


 

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (ст.18 НК РФ)

К специальным налоговым режимам относятся:

Единый сельскохозяйственный налог

Упрощенная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Патентная система налогообложения


 

СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (ст.376 НК РФ)
 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст.8 НК РФ)

С 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством администрирует Федеральная налоговая служба

Т

ТВЕРДАЯ СТАВКА

Фиксированная денежная ставка на каждую единицу налога, н-р, 246 руб. за 1 тыс.м3 воды, забранной из реки Печора
 

ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА

Извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ)
 

ТОВАРЫ

Для целей налогообложения любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (ст.38 НК РФ)
 

ТОРГОВЫЙ СБОР

Сбор, взимаемый за ведение торговой деятельности на объектах осуществления торговли

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора регулирует глава 33 НК РФ.
 

У

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Специальный налоговый режим, который может добровольно применять организация или индивидуальный предприниматель, удовлетворяющие определенным критериям, среди которых – виды предпринимательской деятельности, наличие филиалов, стоимость основных средств, средняя численность работников, доля участия в капитале других организаций (ст.346.12 НК РФ)
 

УСЛУГА

Деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст.38 НК РФ)
 

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст.313 НК РФ)

Ф

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (ст.12 НК РФ)
 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА (ФНС)

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций), а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов РФ
 

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА

Граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (ст.11 НК РФ)

Э

ЭЛЕКТРОННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Отчетность, направленная контролирующим органам по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота

Обязанность по представлению отчетности в электронном виде отдельными категориями налогоплательщиков установлена ст.80 НК РФ
 

ЭЛЕКТРОННАЯ ПОДПИСЬ

Информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию (ст.2 Федерального закона от 06.04.2011 №63-ФЗ "Об электронной подписи")
 

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Элементы, при отсутствии которых налог считается неустановленным (ст.17 НК РФ):

объект налогообложения

налоговая база

налоговый период

налоговая ставка

порядок исчисления налога

порядок и сроки уплаты налога

Налоги