ПБУ 18/02
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Это демонстрационный вариант, полная версия доступна при условии подписки на закрытый контент и включает более 70 тестов и задач, сгруппированных по следующим разделам:

ПРОМЕЖУТОЧНОЕ ТЕСТИРОВАНИЕ

Общие положения

Для начала требуется краткий экскурс в то, зачем разработан данный стандарт, какую сферу учета он регулирует, и какие организации вправе отказаться от применения ПБУ 18/02.

Постоянные и временные разницы

Понимание причин возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и их последствий избавит от частой путаницы между постоянными и временными разницами, временными налогооблагаемыми и временными вычитаемыми разницами. Также вы получите представление об условном налоге и узнаете, для чего нужен расчет постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств.

Отложенное налогообложение

Еще ряд тестов и задач позволит без труда разобраться, что такое отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства и как определить их величину на отчетную дату.

Учет расчетов по налогу на прибыль

Далее можно перейти непосредственно к хозяйственным операциям по учету налога на прибыль и к тому, как эти операции отражаются в бухгалтерском учете и какие корреспонденции счетов при этом используются.

Раскрытие информации в финансовой отчетности

Как известно, завершающий этап бухгалтерского учета – это составление финансовой отчетности, и тут не обойтись без знания правил отражения расчетов по налогу на прибыль в отчете о финансовых результатах и бухгалтерском балансе.

Комплексная задача

Для закрепления изученного материала предлагается решить несколько взаимосвязанных задач на составление отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль.

Сближение РСБУ с МСФО

Минфин РФ последовательно держит курс на реформирование отечественной системы бухгалтерского учета в соответствии с международными принципами учета по МСФО, и ПБУ 18/02 не исключение. В скором времени ожидаются изменения, которые кардинально повлияют на подход стандарта к учету расчетов по налогу на прибыль. Суть предстоящих нововведений представлена в заключительных примерах, с помощью которых показаны существующие на сегодняшний день основные различия между ПБУ 18/02 и МСФО (IAS) 12.

ИТОГОВАЯ ПРОВЕРКА


Согласно отчету о финансовых результатах за отчетный год компания заработала бухгалтерскую прибыль до налогообложения в сумме 13480ДЕ. Известно, что в этом периоде компания затратила 2800ДЕ на выплату материальной помощи работникам. Согласно ст.270 НК РФ материальная помощь работникам перечислена в составе расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Здесь и далее ставка налога на прибыль составляет 20%.

Рассчитайте сумму постоянного налогового обязательства.

Ваш ответ

Проверка

 

Развернуть ответ


Известно, что:

эта разница возникла из-за того, что в предыдущем налоговом периоде расходы для целей налогообложения временно превысили расходы, признанные в бухгалтерском учете

сумма налога, исчисленного на сумму этой временной разницы, была вычтена при расчете налога за предыдущий отчетный период

в текущем налоговом периоде эта временная разница была полностью восстановлена, а соответствующий ей налог отнесен на увеличение обязательства по уплате налога за период

О какой временной разнице идет речь?

Вычитаемая
Налогооблагаемая

Проверка

 

Развернуть ответ


Укажите корреспонденции счетов, соответствующие операциям по расчету налога на прибыль в бухгалтерском учете.

Корреспонденция счетов Сумма Наименование хозяйственной операции
Дебет Кредит
Х Отражена прибыль от основной деятельности
Х Признан убыток от прочей деятельности
Х Начислен условный расход по налогу на прибыль
Х Начислен условный доход по налогу на прибыль
Х Начислено постоянное налоговое обязательство
Х Начислен постоянный налоговый актив
Х Начислено отложенное налоговое обязательство
Х Начислен отложенный налоговый актив
Х Погашено отложенное налоговое обязательство
Х Погашен отложенный налоговый актив
Х Начислены пени и штрафы по налогу на прибыль
Х Перечислен текущий налог на прибыль

Проверка

 

Развернуть ответ


Заполните фрагмент отчета о финансовых результатах компании за отчетный период, используя информацию из журнала хозяйственных операций.

Здесь и далее в отчете о финансовых результатах показатели, отражаемые в круглых скобках, показывайте со знаком «минус».

Журнал хозяйственных операций

Корреспонденция счетов Сумма Наименование хозяйственной операции
Дебет Кредит
90 99 45780 Получена прибыль от основной деятельности
91 99 5640 Получена прибыль от прочей деятельности
99 68 10284 Начислен условный расход по налогу на прибыль
99 68 680 Начислено постоянное налоговое обязательство
68 77 7500 Начислено отложенное налоговое обязательство
99 84 40456 Определена чистая прибыль отчетного года

Отчет о финансовых результатах

Статья Сумма
ПРИБЫЛЬ/УБЫТОК ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Текущий налог на прибыль
   в том числе постоянные налоговые обязательства/активы
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ/УБЫТОК 0
Проверка

 

Развернуть ответ


Подписаться?