МСФО (IAS) 39
ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ: ПРИЗНАНИЕ И ОЦЕНКА

Согласно МСФО (IFRS) 9 Финансовые инструменты «при первом применении настоящего стандарта организация вправе выбрать в качестве своей учетной политики продолжение применения требований МСФО (IAS) 39 в части учета хеджирования вместо требований Главы 6 настоящего стандарта. Организация должна применять указанную учетную политику в отношении всех имеющихся у нее отношений хеджирования. Организация, которая выберет данную учетную политику, также должна будет применить Разъяснение КРМФО (IFRIC) 16 "Хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение" без учета поправок к нему, которые приводят его требования в соответствие с требованиями Главы 6 настоящего стандарта». Когда применимо, объяснения к тестам содержат сноски на изменения, которые принес МСФО (IFRS) 9 Финансовые инструменты в учет хеджирования.

Это демонстрационный вариант, полная версия доступна при условии подписки на закрытый контент и включает 60+ тестов и задач, сгруппированных по следующим разделам:

ПРОМЕЖУТОЧНОЕ ТЕСТИРОВАНИЕ

Введение в хеджирование

Как хеджирование способно защитить компанию? Что такое производные инструменты и какова их роль в процессе хеджирования? Чем отличается форвард от опциона? Как осуществляется операция хеджирования?

Инструменты хеджирования

Какие статьи могут рассматриваться как инструменты хеджирования? Возможно ли для этой цели использовать комбинацию производных и непроизводных инструментов? Какие инструменты могут быть разделены на компоненты для целей классификации в качестве инструментов хеджирования?

Объекты хеджирования

Может ли быть объектом хеджирования статья, не признанная в балансе? Разрешается ли хеджировать часть статьи или совокупность статей? Как осуществляется хеджирование внутри группы?

Основы учета хеджирования

Учет хеджирования возможен при выполнении жестких условий. В чем заключаются эти условия? Какую информацию должна содержать документация по учету хеджирования? Как оценить эффективность хеджирования? Какие типы отношений хеджирования существуют? Свободен ли хеджер в выборе модели учета операций хеджирования?

Практическое применение учета хеджирования

Чем отличаются специальные правила хеджирования от обычного порядка учета активов и обязательств? Как отражается в учете хеджирование валютного риска? В каких случаях результат хеджирования корректирует балансовую стоимость хеджируемого объекта? Как изменится ответ, если одно из условий задачи заменить на другое? Каким образом отразить учет хеджирования в журнале хозяйственных операций? Как влияет тип хеджирования на показатели отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе?

ИТОГОВАЯ ПРОВЕРКА


01.10.2018 компания заключила сделку с иностранным покупателем об изготовлении и поставке оборудования. Сумма контракта составляет 10000 евро. Поставка оборудования и оплата по договору осуществляются в один день – 31.03.2019.

В тот же день компания получила валютный заем на 10000 евро. Сумма займа подлежит возврату 31.03.2019.

Обменный курс валют RUB/EUR:

на 01.10.2018 76,2294 RUB/EUR
на 31.12.2018 79,4605 RUB/EUR
на 31.03.2019 72,7230 RUB/EUR

Компания не применяет учет хеджирования.

На основе имеющейся информации оцените влияние твердого договорного соглашения и валютного долгового обязательства на показатели отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за 2019 год. Проценты по займу и себестоимость оборудования не принимаются во внимание.

Фрагмент отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за 2019 год

2019 год 2018 год Итого
Выручка 0
Финансовые доходы 0
Финансовые расходы 0
ПРИБЫЛЬ 0 0 0
Прочий совокупный доход 0
СОВОКУПНЫЙ ДОХОД 0 0 0

Проверка

 

Развернуть ответ


Условия, как в предыдущей задаче, за исключением того, что:

компания определила валютный заем как инструмент хеджирования валютного риска твердого договорного обязательства

компания учитывает все операции хеджирования валютного риска, связанного с договорными обязательствами, как хеджирование справедливой стоимости

хеджирование удовлетворяет всем критериям хеджирования и является полностью эффективным

На основе имеющейся информации оцените влияние твердого договорного соглашения и валютного долгового обязательства на показатели отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за 2019 год.

Фрагмент отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за 2019 год

2019 год 2018 год Итого
Выручка 0
Прибыли/убытки по операциям хеджирования 0
ПРИБЫЛЬ 0 0 0
Прочий совокупный доход 0
СОВОКУПНЫЙ ДОХОД 0 0 0

Проверка

 

Развернуть ответ


Условия, как в предыдущей задаче, за исключением того, что компания учитывает все операции хеджирования валютного риска, связанного с договорными обязательствами, как хеджирование денежных потоков.

На основе имеющейся информации оцените влияние твердого договорного соглашения и валютного долгового обязательства на показатели отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за 2019 год.

Фрагмент отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за 2019 год

2019 год 2018 год Итого
Выручка 0
Прибыли/убытки по операциям хеджирования 0
ПРИБЫЛЬ 0 0 0
Прочий совокупный доход 0
СОВОКУПНЫЙ ДОХОД 0 0 0

Проверка

 

Развернуть ответ


Подписаться?