НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ - УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Основные средства

Нематериальные активы и расходы на НИОКР

Запасы

Финансовые активы

Доходы и расходы

Порядок уплаты авансовых платежей

ПРИЛОЖЕНИЯ

Расчет норматива отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств на предстоящий год

Расчет норматива отчислений в резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в предстоящем году

Расчет норматива отчислений в резерв расходов на отпуска работникам в предстоящем году

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Налоговый учет в организации предназначен для формирования полной и достоверной информации о хозяйственных операциях с целью определения налоговой базы по налогу на прибыль. Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой Главным бухгалтером. Главный бухгалтер обязан обеспечить:

организацию и ведение налогового учета в соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными действующими нормативными актами в области налогообложения

возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

своевременную уплату авансовых и налоговых платежей

предоставление налоговой отчетности в налоговые органы согласно установленным срокам

возможность оперативного учета изменений действующего законодательства

Налоговый учет ведется с применением Плана счетов налогового учета и специализированных налоговых регистров программы 1С Предприятие 8.2.

Положения данной учетной политики обязательны для исполнения всеми обособленными подразделениями организации.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Основные средства

Элементы учетной политики Варианты Пример
Затраты на приобретение амортизируемого имущества – для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий в отношении электронно-вычислительной техники

Ст.259

Единовременно на материальные расходы Затраты на приобретение электронно-вычислительной техники* списываются на материальные расходы в момент ее ввода в эксплуатацию

*К электронно-вычислительной технике относятся машины и оборудование, включенные в группу ОКОФ 14302000 "Техника электронно-вычислительная" в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 013-94

Капитализация в первоначальной стоимости основных средств и списание через амортизацию -
Затраты на приобретение или создание, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение амортизируемого имущества – для театров, музеев, библиотек, концертных организаций, являющихся бюджетными учреждениями, в отношении движимого имущества

Ст.259

Единовременно на материальные расходы Затраты на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение движимого амортизируемого имущества списываются на материальные расходы в момент его ввода в эксплуатацию
Капитализация в первоначальной стоимости основных средств и списание через амортизацию -
Амортизационная премия

Ст.258

Применяется По основным средствам, а также расходам на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение стоимостью более 1 млн.руб. применяется амортизационная премия в максимально разрешенном размере
Не применяется -
Срок полезного использования по объектам, бывшим в употреблении

Ст.258

С учетом срока эксплуатации предыдущими владельцами По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, норма амортизации в целях применения линейного метода, определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников
Без учета срока эксплуатации предыдущих владельцев -
Амортизация капитальных вложений в арендованное имущество, стоимость которых не возмещается арендодателем

Ст.258

С учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных основных средств Амортизация по капитальным вложениям в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, стоимость которых им не возмещается, рассчитывается с учетом срока полезного использования, установленного для арендованного объекта основных средств
Исходя из срока полезного использования, установленного для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификацией -
Пересмотр срока полезного использования в случае реконструкции, модернизации, технического перевооружения

Ст.258

Пересматривается Срок полезного использования основного средства подлежит пересмотру в сторону увеличения, если в результате реконструкции, модернизации, технического перевооружения объекта улучшаются его начальные эксплуатационные характеристики
Не пересматривается -
Метод амортизации

Ст.259

Линейный Все объекты амортизируемого имущества амортизируются линейным методом
Нелинейный Амортизация основных средств начисляется нелинейным методом во всех разрешенных случаях
Ликвидация амортизационной группы (подгруппы) суммарной стоимостью менее 20000 руб. при применении нелинейного метода

Ст.259.2

Ликвидируется Если на конец месяца суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) составляет менее 20000 руб., в следующем месяце группа (подгруппа) ликвидируется, а ее стоимость списывается на внереализационные расходы
Не ликвидируется -
Специальные коэффициенты

Ст.259.3

Применяются В отношении объектов с высокой энергетической эффективностью* основная норма амортизации увеличивается вдвое

*К энергоэффективному оборудованию относятся объекты, включенные в Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 17.06.2015 №600

Не применяются -
Право на применение нескольких специальных коэффициентов в отношении одного объекта основных средств

Ст.259.3

Допускается применение только одного коэффициента к основной норме амортизации Если к одному и тому же основному средству может быть применено более одного специального коэффициента, то в отношении него устанавливается максимальный из них
Резерв на предстоящие ремонты

Ст.260

Создается В целях равномерного распределения расходов в течение года создается резерв на предстоящие ремонты основных средств
Не создается Фактические затраты на проведение всех видов ремонта относятся на прочие расходы в периоде их возникновения
Порядок создания резерва на предстоящие ремонты

Ст.324

Норматив отчислений в резерв на предстоящий налоговый период В соответствии с расчетом, приведенным в Приложении №1 к Учетной политике, норматив отчислений в резерв предстоящего налогового периода составляет 3,5%
Расходы на приобретение земельных участков – в отношении земель, находившихся в государственной или муниципальной собственности и выкупленных в период 2007-2011 гг.

Ст.264.1

Списываются на расходы равными долями в течение 5 и более лет Затраты на приобретение земель у государства или муниципалитета равномерно включаются в состав прочих расходов в течение десяти лет
Списываются на расходы в размере 30% и менее от налоговой базы предыдущего периода Затраты на приобретение земель у государства или муниципалитета включаются в состав прочих расходов в размере 30% от налоговой базы предыдущего периода за минусом суммы расходов на приобретение земельных участков, признанных в указанном периоде

Нематериальные активы и расходы на НИОКР

Элементы учетной политики Варианты Пример
Срок полезного использования

Ст.258

Исходя из срока действия патента, свидетельства, договора, иных ограничений Срок полезного использования в отношении исключительных прав на изобретение, промышленный образец и полезную модель определяется исходя из срока действия патента
Не менее двух лет, кроме исключительных прав на товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование и наименование места происхождения товаров Срок полезного использования в отношении исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных принимается равным пяти годам
Метод амортизации

Ст.259

Линейный Все объекты нематериальных активов амортизируются линейным методом
Нелинейный Амортизация нематериальных активов начисляется нелинейным методом во всех разрешенных случаях
Ликвидация амортизационной группы (подгруппы) суммарной стоимостью менее 20000 руб. при применении нелинейного метода

Ст.259.2

Ликвидируется Если на конец месяца суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) составляет менее 20000 руб., в следующем месяце группа (подгруппа) ликвидируется, а ее стоимость списывается на внереализационные расходы
Не ликвидируется -
Расходы на НИОКР по Перечню, установленному Правительством РФ

Ст.262

С коэффициентом 1,5 Расходы на НИОКР, включенные в специальный Перечень НИОКР*, признаются в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5

*Перечень НИОКР утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 №988

Без коэффициента 1,5 -
Признание расходов на НИОКР

Ст.262

Порядок признания расходов на НИОКР Расходы на НИОКР, за исключением НИОКР, в отношении которых принято решение о получении исключительных прав, признаются в составе прочих расходов в периоде их завершения

Прочие расходы на НИОКР, превышающие 75% расходов на оплату труда, связанной с выполнением НИОКР, признаются в составе прочих расходов в периоде завершения НИОКР

Расходы на отчисления в фонды поддержки научно-инновационной деятельности признаются в периоде их возникновения в пределах установленного норматива

Исключительные права на результаты НИОКР

Ст.262

Списание через амортизацию в течение срока полезного использования нематериального актива Расходы на НИОКР, в отношении которых получены исключительные права, капитализируются в первоначальной стоимости нематериального актива
Списание равными долями на прочие расходы в течение двух лет Расходы на НИОКР, в отношении которых получены исключительные права, учитываются как расходы будущих периодов и равномерно списываются на прочие расходы в течение двух лет
Резерв на НИОКР

Ст.267.2

Создается В целях равномерного распределения расходов в течение налогового периода формируется резерв на выполнение предстоящих НИОКР
Не создается -
Срок создания резерва

Ст.267.2

Не более двух лет Резерв на НИОКР создается на срок, необходимый для выполнения планируемых работ, но не более, чем на два года

Запасы

Элементы учетной политики Варианты Пример
Оценка стоимости сырья и материалов при списании в производство

Ст.254

По стоимости единицы запасов При списании сырья и материалов в производство применяется метод оценки по стоимости каждой единицы запасов
По средней стоимости Списание сырья и материалов производится по средневзвешенной стоимости
По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) Оценка стоимости сырья и материалов при их списании в производство осуществляется методом ФИФО
Списание стоимости инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, средств защиты, другого имущества, не являющегося амортизируемым

Ст.254

Единовременно на материальные расходы в момент ввода в эксплуатацию Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым и отвечающего критериям признания основных средств для целей бухгалтерского учета, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию
В течение срока, установленного налогоплательщиком Стоимость инструментов, приспособлений и инвентаря, приборов и лабораторного оборудования, спецодежды и средств защиты, а также иного имущества, не признаваемого амортизируемым, и стоимостью не менее 20000 руб., списывается равными долями на материальные расходы в течение срока эксплуатации этих объектов. Списание начинается с месяца, следующего за месяцем ввода указанного имущества в эксплуатацию

Стоимость аналогичного имущества стоимостью менее 20000 руб. относится на материальные расходы в момент его поступления в эксплуатацию

Оценка стоимости незавершенного производства и готовой продукции

Ст.318

Ст.319

По прямым расходам Стоимость незавершенного производства и готовой продукции (работ, услуг) оценивается по прямым статьям затрат

К прямым расходам относятся:

амортизация основных средств, используемых в производственном процессе

материальные ресурсы, образующие основу готового продукта или являющиеся необходимым компонентом при его производстве

вода, газ и электроэнергия, потребляемые в производственном процессе

оплата труда рабочих производственных цехов с отчислениями на социальные нужды

Учет прямых расходов на производство ведется отдельно по каждому виду номенклатуры производства

В состав прямых расходов включаются все расходы, формирующие неполную фактическую себестоимость незавершенного производства, полуфабрикатов и готовой продукции в бухгалтерском учете (все виды расходов, за исключением общехозяйственных расходов и расходов на продажу)
Порядок распределения прямых расходов между видами номенклатуры производства

Ст.319

Устанавливается налогоплательщиком Прямые расходы, которые невозможно отнести к конкретному виду номенклатуры, распределяются пропорционально оплате труда работников, занятых в производстве соответствующих видов продукции (работ, услуг)
Порядок распределения прямых расходов между остатками незавершенного производства и готовой продукцией

Ст.319

Устанавливается налогоплательщиком Прямые расходы между остатками незавершенного производства и готовой продукцией распределяются пропорционально доле стоимости сырья и материалов, приходящихся на незавершенное производство, в общей стоимости переданных в производство материальных ресурсов
Распределение прямых затрат между остатками незавершенного производства и готовой продукцией производится с учетом коэффициента, равного:

К = 1 – ВПФ / ВППЛ ,
где ВПФ – фактическое количество продукции, выпущенное за месяц
ВППЛ – плановый выпуск продукции за месяц

Для распределения прямых затрат между незавершенным производством и выполненными работами используется специальный коэффициент, рассчитываемый как отношение сметной стоимости работ по договорам, незавершенным на конец месяца, к сметной стоимости всех работ, которые проводились в течение месяца
Порядок признания прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

Ст.318

С распределением на остатки незавершенного производства -
Без распределения на остатки незавершенного производства Расходы, понесенные при оказании услуг, в полном объеме признаются в текущем отчетном (налоговом) периоде, без распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства
Оценка стоимости приобретения покупных товаров – для налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю

Ст.320

Без учета расходов, связанных с приобретением товаров Стоимость покупных товаров формируется из цены приобретения товаров, установленной условиями договора

Иные расходы, связанные с приобретением покупных товаров, в их стоимость не включаются

С учетом расходов, связанных с приобретением товаров Стоимость покупных товаров включает цену покупки товаров и расходы по их доставке

Прочие расходы, связанные с приобретением товаров, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего периода

Оценка стоимости покупных товаров при списании на продажу

Ст.268

По стоимости единицы запасов При списании товаров для перепродажи используется метод оценки по стоимости каждой единицы запасов
По средней стоимости Списание покупных товаров производится по средневзвешенной стоимости
По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) Оценка стоимости покупных товаров при их списании на реализацию осуществляется методом ФИФО

Финансовые активы

Элементы учетной политики Варианты Пример
Операции с ценными бумагами, соответствующие критериям операция с финансовыми инструментами срочных сделок

Ст.280

Сделки с ценными бумагами Если сделка с ценными бумагами соответствует критериям операции с финансовыми инструментами срочных сделок, то ее налогообложение осуществляется в порядке, предусмотренном для операций с ценными бумагами
Сделки с финансовыми инструментами Налогообложение сделок с ценными бумагами, соответствующим критериям операции с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляется в порядке, предусмотренном для операций с финансовыми инструментами
Порядок определения применимого законодательства при невозможности однозначно установить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг

Ст.280

Устанавливается налогоплательщиком В случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки вне организованного рынка ценных бумаг с не признаваемыми обращающимися на российском организованном рынке ценными бумагами, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, местом совершения таких сделок признается Российская Федерация
Рыночная котировка при сделках с ценными бумагами через двух и более организаторов торговли

Ст.280

Выбирается налогоплательщиком Расчетная цена ценной бумаги, не обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, по сделкам, признаваемым контролируемыми, устанавливается исходя из цен, сложившихся на рынке ценных бумаг, как средневзвешенная цена предложений о покупке, определенная на дату совершения сделки.

Для определения расчетной цены указанных ценных бумаг, в том числе их отдельных видов, используются котировки Московской фондовой биржи

Оценка стоимости ценных бумаг при их выбытии

Ст.280

По стоимости единицы При реализации или ином выбытии ценных бумаг они списываются на расходы по стоимости единицы такой ценной бумаги
По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) При реализации или ином выбытии ценных бумаг используется метод оценки ФИФО
Признание убытка от уступки права требования до наступления срока платежа

Ст.279

Исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты согласно cт.269 НК РФ Размер убытка от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления указанного в договоре срока платежа, рассчитывается исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты в ст.269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного в договоре на реализацию товаров (работ, услуг)
Исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными в разделе V.1 НК РФ Предельный размер убытка от уступки права требования до наступления срока платежа исчисляется с применением процентной ставки, подтверждаемой в соответствии с методом сопоставимых рыночных цен, указанным в разделе V.1 НК РФ

Доходы и расходы

Элементы учетной политики Варианты Пример
Признание доходов и расходов

Ст.271

Ст.272

Ст.273

Метод начисления Доходы и расходы признаются по методу начисления
Кассовый метод – для отдельных налогоплательщиков, размер выручки которых соответствует установленным ограничениям Для определения доходов и расходов используется кассовый метод
Порядок признания доходов по договорам на выполнение работ с длительным технологическим циклом

Ст.271

Устанавливается налогоплательщиком Доходы по договорам на выполнение работ с длительным технологическим циклом признаются пропорционально доле фактических затрат в общей стоимости работ, предусмотренных сметой
Порядок распределения расходов, относящихся к нескольким периодам

Ст.272

Устанавливается налогоплательщиком Следующие расходы списываются равными долями на уменьшение налоговой базы:
расходы на страхование – в течение срока действия страхового полиса

расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение – в течение года с момента принятия к учету

расходы на оплату хостинга и доменного имени – в течение года с момента принятия к учету

Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду

Ст.250

Доходы от реализации

Расходы, связанные с производством и реализацией

Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) признаются в составе доходов, связанных с производством и реализацией

Расходы по содержанию имущества, сданного в аренду (субаренду), признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией

Внереализационные доходы и расходы Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) относятся на внереализационные доходы и расходы
Резерв по сомнительным долгам

Ст.266

Формируется В отношении сомнительной задолженности дебиторов, связанной с реализацией товаров, работ и услуг, на последнее число отчетного (налогового) периода формируется резерв по сомнительным долгам

Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки (без НДС), полученной по итогам отчетного (налогового) периода

Не формируется -
Резерв на гарантийный ремонт

Ст.267

Формируется С целью накопления средств на предстоящие гарантийные работы создается резерв на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт в отношении товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного с покупателем (заказчиком) договора предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока
Не формируется -
Порядок создания резерва на гарантийный ремонт и обслуживание

Ст.267

Предельный размер отчислений в резерв на предстоящий налоговый период В соответствии с расчетом, приведенным в Приложении №2 к Учетной политике, предельный размер отчислений в резерв на гарантийный ремонт и обслуживание составляет 4,4% выручки от реализации товаров (работ), на которые предоставляется гарантия
Перенос неиспользованной суммы резерва на гарантийный ремонт и обслуживание на следующий налоговый период

Ст.267

Переносится Сумма резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, не полностью использованная на конец налогового периода, переносится на следующий год (с учетом предельной величины такого резерва)
Не переносится -
Резерв на предстоящие отпуска, выплату вознаграждений по итогам года и за выслугу лет

Ст.324.1

Формируется В целях равномерного признания расходов на оплату труда формируется резерв на оплату отпусков
Не формируется В соответствии с расчетом, приведенным в Приложении №3 к Учетной политике, процент ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков составляет 9,8%

Порядок уплаты авансовых платежей

Элементы учетной политики Варианты Пример
Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей

Ст.286

В соответствии с расчетом, приведенном в cт.286 НК РФ Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в общеустановленном порядке. Исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли не производится.
Исходя из фактически полученной прибыли Уплата ежемесячных авансовых платежей осуществляется исходя из фактической прибыли
Расчет авансовых и налоговых платежей по месту нахождения обособленного подразделения

Ст.288

Исходя из доли прибыли, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества Авансовые платежи и налог по месту нахождения обособленных подразделений уплачивается исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества
Исходя из доли прибыли, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения соответственно в расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества Расчет авансовых и налоговых платежей по месту нахождения обособленных подразделения осуществляется исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества

ПРИЛОЖЕНИЯ

Расчет норматива отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств на предстоящий год

Приложение 1

Показатель Расчет Значение
Резерв на проведение обычных ремонтов
Сумма фактических расходов на обычный ремонт основных средств за предыдущие три года, тыс.руб. PФО = PФО1 + PФО2 + PФО3 81498
в том числе

      1-й год

РФО1 22580
      2-й год РФО2 25118
      3-й год РФО3 33800
Средняя величина расходов на ремонт за предыдущие три года, тыс.руб. РСР = РФО / 3 27166
Планируемая сумма расходов на предстоящий обычный ремонт, тыс.руб. РПО 25000
Предельный размер резерва на обычный ремонт, тыс.руб. Если РПО < РСР, то РО = РПО
Если РПО > РСР, то РО = РСР
25000
Резерв на проведение сложных и дорогостоящих ремонтов
Планируемая стоимость сложного и дорогостоящего ремонта, тыс.руб. РПД 98000
Период между плановыми ремонтами, в течение которого осуществляется накопление средств на проведение сложного и дорогостоящего ремонта, лет T 5
Сумма увеличения предельного размера отчислений в резерв на текущий год за счет накопления средств на финансирование сложного и дорогостоящего ремонта, тыс.руб. Рд = РПД / Т 19600
Расчет норматива отчислений в резерв
Совокупная первоначальная стоимость основных средств на начало налогового периода, тыс.руб. ОС 1280547
Предельный размер резерва предстоящих расходов на ремонт, тыс.руб. Р = РО + РД 44600
Норматив отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт, % ОС / Р 3,5

Расчет норматива отчислений в резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в предстоящем году

Приложение 2

Показатель Расчет Значение
Фактические расходы на гарантийный ремонт и обслуживание за три предыдущих года, тыс.руб. Р 19860
Выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за три предыдущих года, тыс.руб. В 452338
Процент для расчета ежемесячных отчислений в резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в предстоящем году, % Р / В * 100 4,4

Расчет норматива отчислений в резерв расходов на отпуска работникам в предстоящем году

Приложение 3

Показатель Расчет Значение
Сумма начисленной заработной платы в текущем году (без учета отчислений в резерв) ЗФ 279791
Сумма страховых взносов, начисленных в текущем году, тыс.руб. ВФ 90800
Расчетная ставка взносов на обязательное социальное страхование, % ВСТ = ВФ / ЗФ * 100 32,5
Сумма предполагаемых расходов на оплату труда на предстоящий год (за исключением расходов на оплату отпусков и расходов на оплату труда по гражданско-правовым договорам), тыс.руб. РТР 283450
Сумма предполагаемых расходов на оплату труда на предстоящий год (за исключением расходов на оплату отпусков и расходов на оплату труда по гражданско-правовым договорам) с учетом страховых взносов, тыс.руб. РТР+В = РТР * (1 + ВСТ / 100) 375571
Сумма предполагаемых расходов на оплату отпусков в предстоящем году (с учетом оплаты дополнительных отпусков), тыс.руб. РОТ 27690
Сумма предполагаемых расходов на оплату отпусков в предстоящем году (с учетом оплаты дополнительных отпусков) с учетом страховых взносов, тыс.руб. РОТ+В = РОТ * (1 + ВСТ / 100) 36689
Процент для расчета ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в предстоящем году, % РОТ+В / РТР+В* 100 9,8
Налог на прибыль