ГЛАВА 25
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Это демонстрационный вариант, полная версия доступна при условии подписки на закрытый контент и включает более 280 тестов и задач, сгруппированных по следующим разделам:

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Какие хозяйствующие субъекты выступают в роли налогоплательщика и налогового агента, в чем состоят основные элементы налога, как организуется налоговый учет, что представляет собой налоговая учетная политика?

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как разница между налогооблагаемыми доходами и расходами, принимаемыми при налогообложении прибыли. Какие статьи затрат полностью или частично исключаются при формировании налоговой базы? Зачем расходы делятся на прямые и косвенные? Какой метод следует применять для учета доходов и расходов – метод начисления или кассовый метод?

АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Стоимость амортизируемого имущества списывается на расходы через амортизационные начисления. Что относится к такому имуществу, с какой целью оно распределяется по амортизационным группам? Как ускорить списание стоимости основных средств на расходы, варьируя учетной методологией в дозволенных законом пределах?

НАЛОГОВЫЕ РЕЗЕРВЫ

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику право на создание резервов. Как формируются, используются и восстанавливаются налоговые резервы?

РАСЧЕТ НАЛОГА

Как производится расчет налога на практике? По каким сделкам и операциям убытки признаются в особом порядке? Каким образом учитываются налоговые убытки прошлых лет? Что такое инвестиционный налоговый вычет и каковы условия его применения?

УПЛАТА НАЛОГА

По налогу на прибыль предусмотрена авансовая система оплаты. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль? Можно ли выбрать способ уплаты авансовых платежей? Как распределить платежи между региональными бюджетами при наличии территориально обособленных подразделений?

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Сведения о сформированной налоговой базе, исчисленном налоге и предстоящих налоговых платежах отражаются в налоговой декларации. Как заполнить эту форму?

ИТОГОВОЕ ТЕСТИРОВАНИЕ


Какие операции производственной компании, помимо продажи готовой продукции, однозначно влекут за собой признание доходов от реализации для целей налогообложения прибыли?

Продажа излишков материалов
Компенсация виновным лицом суммы причиненного ущерба
Сдача в аренду офисных помещений
Уступка права требования дебиторской задолженности
Обмен объекта основных средств на партию товаров
Передача земельного участка в качестве вложения в уставный капитал другой организации

Проверка

 

Развернуть ответ


В течение отчетного периода в производство переданы сырье и материалы стоимостью 14900ДЕ, начислена заработная плата производственным рабочим с отчислениями на социальные нужды в размере 7800ДЕ, учтена амортизация по производственному оборудованию на сумму 2300ДЕ. Согласно учетной политике компании все указанные затраты для целей налога на прибыль относятся к прямым расходам.

На начало и конец отчетного периода остатки незавершенного производства равны нулю. По состоянию на начало отчетного периода остатки готовой продукции отсутствуют. На дату завершения отчетного периода на складе осталось 30% готовой продукции, выпущенной из производства.

Рассчитайте сумму прямых расходов, списанных на уменьшение доходов от реализации в отчетном периоде.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Объект основных средств введен в эксплуатацию в апреле 2011 года и продан в январе 2017 года. Для начисления амортизации компания применяет линейный метод. Сколько месяцев амортизировалось имущество?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ

Первоначальная стоимость основного средства 209950ДЕ. Ввод в эксплуатацию – апрель 2016. Срок полезного использования 85 мес. В январе 2018 объект был реализован за 140000ДЕ.

Рассчитайте сумму убытка от реализации основного средства, которую можно признать в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу за 1 квартал 2018 года.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Найдите ошибки в начислении и использовании резерва на ремонт основных средств.

Компания, начисляя резерв на капитальный ремонт доменных печей, не начисляет резерв на ремонты по остальным основным средствам, так как они проводятся на основании графиков планово-предупредительных ремонтов, имеют невысокую стоимость и равномерно распределяются в течение года по отчетным периодам, т.е. не оказывают существенного влияния на себестоимость производимой продукции.
В конце года компания формирует за счет расходов налогового периода резерв на текущий ремонт, предстоящий в новом году. В течение следующего года все расходы на ремонт списываются за счет резерва.
Компания, срок существования которой составляет 2 года, создает резерв на предстоящий дорогостоящий капитальный ремонт здания производственного цеха.
В конце года остаток неиспользованного резерва на текущий ремонт компания относит на уменьшение прочих расходов периода.

Проверка

 

Развернуть ответ


Имеется следующая информация о доходах и расходах компании, отраженных в ее отчете о прибылях и убытках за отчетный год:

Выручка от реализации 198000ДЕ
Себестоимость 135600ДЕ
Общехозяйственные расходы 20700ДЕ
Коммерческие расходы 2700ДЕ
Прочие доходы 4500ДЕ
Прочие расходы 7800ДЕ

Прочие доходы и расходы компании, признанные в бухгалтерском учете, не связаны с реализацией.

Дополнительно известно, что в составе себестоимости отражена амортизация производственного оборудования, принятого в эксплуатацию в мае со сроком полезного использования 7 лет, на сумму 1750ДЕ, а в общехозяйственных расходах учтены расходы на проведение корпоративных праздников на сумму 590ДЕ. Кроме того, в отчетном году компания начала строительство производственного здания. Источником финансирования являются собственные средства и средства, заимствованные у банка. Сумма процентов по инвестиционному кредиту, начисленных в отчетном периоде, составила 400ДЕ. Указанная сумма была капитализирована в стоимости объекта незавершенного строительства.

В налоговом учете по приобретенному в мае оборудованию была применена 30% амортизационная премия. В конце отчетного года была восстановлена неиспользованная сумма налогового резерва на ремонт основных средств, равная 340ДЕ.

На основе имеющейся информации определите сумму налога на прибыль к уплате за отчетный год.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


1 квартал 2017

Налоговая база компании по итогам первого квартала 2017 года составила 5170ДЕ. Авансовые платежи за этот отчетный период равны 0ДЕ.

Заполните расчетную таблицу по начислению налоговых платежей в первом квартале 2017 года.

Расчет налоговых платежей

Показатели Значение
Налоговая база для исчисления налога
Ставка налога - всего (%) 20
Сумма исчисленного налога - всего
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего
Сумма налога к доплате
Сумма налога к уменьшению
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом

Проверка

 

Развернуть ответ


Известна налоговая база за первый квартал 2018 года и сумма накопленного налогового убытка на начало 2018 года. Продолжите заполнение налоговой декларации за указанный отчетный период.

Лист 02

Расчет налога

Показатели
Код строки Сумма
Налоговая база (стр.060 - стр.070 - стр.080 - стр.400 Приложения №2 к Листу 02 + стр.100 Листов 05 + стр.530 Листа 06) 100 452000
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр.150 Приложения №4 к Листу 02) 110
Налоговая база для исчисления налога (стр.100 - стр.110) 120
в том числе в бюджет субъекта РФ (с учетом положений пункта 1 статьи 284 НК РФ)
130 Х
Ставка налога - всего, (%) 140 20
в том числе:
в федеральный бюджет
150 3
в бюджет субъекта РФ
160 17
в бюджет субъекта РФ (с учетом положений пункта 1 статьи 284 НК РФ)
170 Х
Сумма исчисленного налога - всего 180
в том числе:
в федеральный бюджет
190
в бюджет субъекта РФ
200

Приложение №4 к Листу 02

Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу

Показатели
Код строки Сумма
Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода 010 800210
в том числе
за 2015 год
040 152110
за 2016 год
050 648100
Налоговая база за отчетный (налоговый) период (стр.100 Листа 02 или стр.060 Листа 05) 140
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период - всего 150
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода - всего 160

Проверка

 

Развернуть ответ


Подписаться?