ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОПЕРАЦИЯХ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Плательщики НДФЛ – инвесторы на рынке ценных бумаг могут уменьшить свой налогооблагаемый доход на инвестиционный вычет. Ст.219.1 НК РФ установлено три вида инвестиционных вычетов. Первый вычет предоставляется при реализации или погашении ценных бумаг, являющихся инструментом организованного рынка ценных бумаг (ОРЦБ). При использовании права на этот вычет прибыль, полученная при продаже или погашении ценных бумаг, полностью или частично освобождается от налогообложения. Два других вычета требуют наличия у налогоплательщика договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (ИИС). По своему выбору инвестор может воспользоваться либо вычетом в сумме денежных средств, внесенной на ИИС, либо вычетом в виде положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС. Каков порядок предоставления каждого инвестиционного вычета, какие условия при этом должны быть выполнены, читайте далее.

Кто имеет право на применение инвестиционного вычета?

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИЛИ ПОГАШЕНИИ ЦЕННЫХ БУМАГ

Какие преференции получает налогоплательщик при применении инвестиционного вычета?

В отношении каких ценных бумаг может быть заявлен инвестиционный вычет?

Каков предельный размер инвестиционного вычета?

Как получить инвестиционный вычет?

В каких случаях представление налоговой декларации является обязательным?

Что делать, если ценные бумаги проданы с убытком?

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ВНЕСЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ СЧЕТ

При каких условиях возможно предоставление инвестиционного вычета?

Как определить величину инвестиционного вычета?

Кем и когда предоставляется инвестиционный вычет?

Каковы последствия досрочного расторжения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета?

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОПЕРАЦИЯХ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ИНДИВИДУАЛЬНОМ ИНВЕСТИЦИОННОМ СЧЕТЕ

Что представляет собой инвестиционный вычет?

Каков порядок предоставления инвестиционного вычета?

Почему инвестору может быть отказано в применении инвестиционного вычета?

Как учитываются убытки, полученные по операциям на индивидуальном инвестиционном счете?


Кто имеет право на применение инвестиционного вычета?
 

Граждане, обладающие статусом налогового резидента и получающие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, за исключением доходов от долевого участия и доходов в виде выигрышей в азартных играх и лотереях

Инвестиционные налоговые вычеты, как и любые другие налоговые вычеты по НДФЛ, предоставляются физическим лицам – налоговым резидентам РФ, имеющим доходы, облагаемые по ставке 13%.

В соответствии со ст.207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство физического лица на порядок определения статуса налогового резидента не влияет.

Российские военнослужащие, проходящие службу за рубежом, и сотрудники муниципальных и государственных органов власти, командированные на работу за границей, являются налоговыми резидентами независимо от количества дней их фактического нахождения на территории РФ.

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИЛИ ПОГАШЕНИИ ЦЕННЫХ БУМАГ

Какие преференции получает налогоплательщик при применении инвестиционного вычета?
 

Полное или частичное освобождение от налогообложения положительного финансового результата, полученного при продаже или погашении ценных бумаг

Если сделка по продаже или по погашению ценных бумаг принесла их бывшему владельцу прибыль, он может законным образом снизить величину налогооблагаемого дохода, реализовав свое право на применение инвестиционного вычета.

Финансовый результат по сделке рассчитывается как разница между доходами от продажи или погашения и расходами на приобретение, хранение, продажу и погашение ценных бумаг, исполнение обязательств по этим сделкам. Согласно ст.214.1 НК РФ в состав расходов, учитываемых при определении результата сделки, включаются следующие затраты:

расходы на приобретение ценных бумаг на первичном и вторичном рынках

стоимость услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг

биржевые сборы

налог, уплаченный при получении ценных бумаг в дар или по наследству, и суммы, с которых он был исчислен

расходы дарителя или наследодателя на приобретение ценных бумаг, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог не взимался

иные затраты, непосредственно связанные с продажей или погашением ценных бумаг

Все фактически произведенные расходы должны быть подтверждены соответствующими документами – договорами, квитанциями, чеками, расписками, отчетами брокера или управляющего, справками реестродержателя или депозитария и т.д.

Превышение полученных доходов над понесенными расходами свидетельствует о получении положительного финансового результата по сделке. Положительный финансовый результат, исчисленный по совокупности соответствующих операций за налоговый период, признается налоговой базой. Сформированная налоговая база может быть уменьшена на инвестиционный вычет вплоть до нуля. Инвестиционным вычетом можно пользоваться неоднократно – в любом году, когда ценные бумаги продавались с прибылью.

В отношении каких ценных бумаг может быть заявлен инвестиционный вычет?
 

Инвестиционный вычет предоставляется, если проданные или погашенные ценные бумаги:

обращаются на организованном рынке ценных бумаг

были приобретены после 01.01.2014

находились в собственности продавца более трех лет

не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете

Инвестиционный вычет применяется не ко всем операциям, в которых проданы или погашены ценные бумаги. Для реализации права на применение вычета необходимо, чтобы ценные бумаги, являющиеся объектом сделки, удовлетворяли нескольким условиям.

Во-первых, ценные бумаги должны обращаться на организованном рынке ценных бумаг. Речь, в частности, идет о ценных бумагах, допущенных к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, и об инвестиционных паях открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании. Категория, к которой относятся ценные бумаги, определяется на дату совершения сделки.

Во-вторых, ценные бумаги должны быть приобретены после 01.01.2014 – даты, когда вступила в силу ст.219.1 НК РФ, предоставившая плательщикам НДФЛ право на применение инвестиционных вычетов.

В третьих, ценные бумаги должны находиться в собственности налогоплательщика более трех лет. Срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода ФИФО (первый пришел – первый ушел).

В-четвертых, ценные бумаги не должны учитываться на индивидуальном инвестиционном счете.

Способ приобретения ценных бумаг в собственность не имеет значения. Плательщик НДФЛ имеет право на получение инвестиционного вычета, если ценные бумаги были не только куплены за деньги, но и приобретены в собственность иным путем, н-р, в порядке дарения, наследования, мены.

Каков предельный размер инвестиционного вычета?
 

Предельный размер инвестиционного вычета рассчитывается как произведение суммы, равной 3 млн.руб. и коэффициента КЦБ

Положительный финансовый результат, полученный при продаже или погашении ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ в определенном размере. За календарный год этот размер рассчитывается как произведение 3 млн.руб. и коэффициента КЦБ. При реализации или погашении ценных бумаг с одинаковым сроком владения значение КЦБ определяется как количество полных лет нахождения ценных бумаг в собственности. Если же эти сроки различны, значение КЦБ рассчитывается по формуле средней арифметической взвешенной, где в качестве весов используются доходы от реализации:

КЦБ =   ni=3 Vi x i
ni=3 Vi

где Vi - доходы от реализации в налоговом периоде всех проданных с прибылью ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет

n - количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета

Пример

Все проданные акции удовлетворяют условиям применения инвестиционного вычета. Расходы на приобретение акций равны нулю.

Акции со сроком владения 3 года проданы за 10 млн.руб.
КЦБ = 3
Предельный размер инвестиционного вычета = 3 млн.руб.*3 = 9 млн.руб.
Инвестиционный вычет = 9 млн.руб.

Акции со сроком владения 4 года проданы за 5 млн.руб.
КЦБ = 4
Предельный размер инвестиционного вычета = 3 млн.руб.*4 = 12 млн.руб.
Инвестиционный вычет = 5 млн.руб.

Акции со сроком владения 3 года проданы за 10 млн.руб., а акции со сроком владения 4 года за 5 млн.руб.
КЦБ = (10 млн.руб.*3 + 5 млн.руб.*4)/(10 млн.руб. + 5 млн.руб.) = 3,333…
Предельный размер инвестиционного вычета = 3 млн.руб.*3,333… = 10 млн.руб.
Инвестиционный вычет = 10 млн.руб.

Сумма инвестиционного вычета за календарный год не может превышать полученную в том же периоде прибыль по всем операциям с ценными бумагами, отвечающим условиям применения вычета.

Остаток неизрасходованного вычета на следующий год не переносится. Этот запрет установлен ст.210 НК РФ.

Как получить инвестиционный вычет?
 

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при подаче налоговой декларации в налоговые органы

Налогоплательщик может реализовать принадлежащие ему ценные бумаги самостоятельно или воспользоваться для этой цели услугами профессиональных участников рынка ценных бумаг. Последние в силу ст.226.1 НК РФ признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Налоговый агент рассчитывает финансовый результат по операциям с ценными бумагами на каждую дату выплаты дохода клиенту. Налоговая база определяется нарастающим итогом с учетом всех сумм доходов и всех сумм расходов, сложившихся на момент расчета. При отсутствии выплат в налоговом периоде расчет налоговой базы по операциям налогоплательщика с ценными бумагами осуществляется налоговым агентом по окончании года.

В целях правильного расчета финансового результата налоговый агент должен располагать документами, подтверждающими расходы на приобретение и хранение ценных бумаг, которые клиент произвел без участия налогового агента. Поскольку для предоставления инвестиционного вычета требуется выраженное согласие налогоплательщика, последнему следует также направить налоговому агенту соответствующее заявление с приложением документов, удостоверяющих факт перехода права собственности на ценные бумаги.

Исчисленный и удержанный у налогоплательщика налог налоговый агент уплачивает в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из трех дат – даты выплаты дохода, даты истечения срока действия договора или даты окончания налогового периода.

В соответствии со ст.230 НК РФ налогоплательщик вправе проконтролировать определение налоговой базы и исчисление НДФЛ путем подачи налоговому агенту заявления о выдаче ему справки по форме 2-НДФЛ о полученных им доходах и удержанных суммах налога. Клиент также наделен правом на получение расчета величины предоставленного ему инвестиционного вычета.

Налогоплательщик может заявить инвестиционный налоговый вычет непосредственно в налоговой декларации, сопроводив ее пакетом документов, подтверждающих доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, а также право налогоплательщика на применение инвестиционного вычета. Декларация по форме 3-НДФЛ представляется в налоговые органы по окончании налогового периода.

В каких случаях представление налоговой декларации является обязательным?
 

Сумма инвестиционного вычета, предоставленного налогоплательщику налоговыми агентами в налоговом периоде, превысила его предельный размер

Сделка совершена в отсутствие налогового агента

В течение налогового периода налогоплательщик может совершить несколько сделок по продаже и погашению ценных бумаг с участием нескольких агентов. Каждый из агентов независимо от других рассчитывает финансовый результат по сделкам, совершенным с его участием, и предоставляет инвестиционный вычет по заявлению налогоплательщика. Вполне может случиться, что по итогам года совокупная величина инвестиционного вычета, предоставленного всеми налоговыми агентами, превысит его предельный размер, рассчитываемый по указанной выше формуле. Тогда налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию в налоговые органы и доплатить налог в бюджет.

Пример

В 2019 году гражданин совершил операции по продаже ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, с участием разных брокеров. В отношении прибыльных сделок профессиональные участники рынка ценных бумаг по заявлению гражданина предоставили ему инвестиционный вычет.

Сделка 1

Ценные бумаги со сроком владения 5 лет проданы за 14780000 руб. Расходы на приобретение ценных бумаг составили 8200000 руб.

Финансовый результат = 14780000 – 8200000 = 6580000 руб.
КЦБ = 5
Предельный размер инвестиционного вычета = 3000000*5 = 15000000 руб.
Инвестиционный вычет = 6580000 руб.
Налоговая база = 0 руб.

Сделка 2

Ценные бумаги со сроком владения 3 года проданы за 11110000 руб. Расходы на приобретение ценных бумаг равны нулю.

Финансовый результат = 11110000 руб.
КЦБ = 3
Предельный размер инвестиционного вычета = 3000000*3 = 9000000 руб.
Инвестиционный вычет = 9000000 руб.
Налоговая база = 11110000 – 9000000 = 2110000 руб.
НДФЛ, удержанный налоговым агентом при выплате дохода клиенту = 2110000*13% = 274300 руб.

Сделка 3

Ценные бумаги со сроком владения 3 года проданы за 5200000 руб. Расходы на приобретение ценных бумаг составили 5830000 руб.

Финансовый результат = 5200000 – 5830000 = -630000 руб.
Налоговая база = 0 руб.

По совокупности совершенных сделок

Сумма совокупного дохода = 14780000 + 11110000 + 5200000 = 31090000 руб.
Сумма совокупных расходов, принимаемая в уменьшение совокупных доходов = 8200000 + 5830000 = 14030000 руб.

КЦБ = (14780000*5 + 11110000*3)/(14780000 + 11110000) = 4,1417535…
Предельный размер инвестиционного вычета = 3000000*4,1417535… = 12425261 руб.
Инвестиционный вычет = 12425261 руб.

Налоговая база = 31090000 – 14030000 – 12425261 = 4634739 руб.
Налог, исчисленный к уплате = 4634739*13% = 602516 руб.
Налог, удержанный у источника выплаты = 274300 руб.
Налог к доплате в бюджет = 602516 – 274300 = 328216 руб.

Представление налоговой декларации обязательно также при совершении сделок с ценными бумагами в отсутствие налогового агента.

Налоговая декларация, в которой исчислена сумма налога к уплате или доплате в бюджет, представляется в налоговые органы в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход от продажи или погашения ценных бумаг. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком не позднее 15 июля того же года. Если 30 апреля или 15 июля выпадают на нерабочий день, то в соответствии со ст.6.1 НК РФ последний день установленного срока отодвигается на первый рабочий день после указанной даты.

Подача налоговой декларации не требуется, если налоговый агент исчислил, но не удержал налог, и сообщил об этом в налоговые органы, руководствуясь положениями ст.226 НК РФ. В этом случае налоговые органы уведомят налогоплательщика о необходимости уплаты налога. Крайний срок для уплаты налога по налоговому уведомлению – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление в установленный срок налоговой декларации физическим лицом, на которое возложена эта обязанность, признается налоговым правонарушением и влечет за собой наложение штрафных санкций по ст.119 НК РФ. Размер штрафа составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. В случае неуплаты налога налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ и по ст.75 НК РФ в виде пени за каждый день просрочки платежа.

Что делать, если ценные бумаги проданы или погашены с убытком?
 

Полученный убыток можно перенести на будущие периоды, но не более 10 лет

Финансовый результат от продажи или погашения ценных бумаг может быть не только положительным, но и отрицательным. Убыток по отдельным сделкам с ценными бумагами, торгуемыми на ОРЦБ, учитывается при расчете финансового результата по совокупности соответствующих операций за налоговый период.

Если в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, в целом получен убыток, то его можно направить на уменьшение налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами (ПФИ), стоимость которых зависит от изменения цены акций, величины фондового индекса или стоимости другого дериватива с аналогичными характеристиками. Такое право предоставляет налогоплательщику ст.214.1 НК РФ.

Неиспользованный в периоде образования убыток по операциям с ценными бумагами, торгуемыми на ОРЦБ, разрешается перенести на будущее. Отложенный убыток можно использовать в течение следующих десяти лет для уменьшения прибыли от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ. В соответствии со ст.220.1 НК РФ перенос убытков, полученных более чем в одном налоговом периоде, производится в той очередности, в которой они понесены.

Налоговый вычет в виде убытков прошлых лет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ВНЕСЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
НА ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ СЧЕТ

При каких условиях возможно предоставление инвестиционного вычета?
 

У налогоплательщика есть только один договор на ведение ИИС

Налогоплательщиком перечислены денежные средства на ИИС

У налогоплательщика есть доходы, облагаемые по ставке 13%

Инвестиционный вычет возможен при наличии договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенного с брокером или доверительным управляющим после 01.01.2014 на срок не менее трех лет. Налоговый вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу.

Поскольку инвестиционный вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, необходимо, чтобы в налоговом периоде, за который заявляется вычет, налогоплательщик перечислил денежные средства на ИИС. В отсутствие пополнения средств на счете инвестиционный вычет не предоставляется. Прирост средств на счете на сумму доходов от операций на ИИС пополнением счета не считается.

Инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, применяется к общей налоговой базе, облагаемой по ставке 13%, следовательно, также требуется, чтобы в налоговом периоде у налогоплательщика были доходы, облагаемые по указанной ставке.

Как определить величину инвестиционного вычета?
 

Сумма инвестиционного вычета не может превышать

суммы, внесенной на ИИС, но не более 400000 руб. в год

величины годового дохода, облагаемого по ставке 13%

Инвестиционный вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных на ИИС в течение налогового периода, но не более 400 тыс.руб. в год. Поскольку этот налоговый вычет применяется к доходам, облагаемым по ставке 13%, сумма вычета не может быть выше величины этих доходов в налоговом периоде.

Пример

При годовом доходе в 800 тыс.руб. и сумме денежных средств, направленных на пополнение ИИС в том же году, в 500 тыс.руб. → сумма налогового вычета = 400 тыс.руб.

При годовом доходе в 800 тыс.руб. и сумме денежных средств, направленных на пополнение ИИС в том же году, в 300 тыс.руб. → сумма налогового вычета = 300 тыс.руб.

При годовом доходе в 300 тыс.руб. и сумме денежных средств, направленных на пополнение ИИС в том же году, в 400 тыс.руб. → сумма налогового вычета = 300 тыс.руб.

При годовом доходе в 300 тыс.руб. и сумме денежных средств, направленных на пополнение ИИС в том же году, в 100 тыс.руб. → сумма налогового вычета = 100 тыс.руб.

Перенос неизрасходованной суммы инвестиционного вычета на следующие налоговые периоды не разрешается.

Кем и когда предоставляется инвестиционный вычет?
 

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода

Инвестиционный вычет предоставляется только налоговыми органами по окончании налогового периода. Для получения инвестиционного вычета налогоплательщику требуется направить в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и копии следующих документов:

справка о доходах по форме 2-НДФЛ с места работы налогоплательщика

договор с брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, либо заявление налогоплательщика о присоединении к регламенту брокерского обслуживания или доверительного управления

документы, подтверждающие зачисление денежных средств на ИИС, в том числе платежные поручения, приходно-кассовые ордера, а также отчеты брокера/управляющего о проведении операции, если денежные средства на ИИС переводились с другого ИИС

Пример

В 2019 году доход гражданина по месту работы составил 632800 руб. Работодателем по заявлению гражданина в налоговом периоде предоставлен стандартный вычет на одного ребенка в сумме 8400 руб. В этом же году гражданин заключил с брокером договор на ведение ИИС и внес на счет денежные средства в сумме 380000 руб.

Общая сумма доходов = 632800 руб.
Сумма налоговых вычетов = 8400 + 380000 = 388400 руб.
Налоговая база = 632800 – 388400 = 244400 руб.
Налог, исчисленный к уплате = 244400*13% = 31772 руб.
Налог, удержанный у источника выплаты = (632800 – 8400)*13% = 81172 руб.
Налог к возврату из бюджета = 81172 – 31772 = 49400 руб.

Для подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возврату из бюджета, у налогоплательщика есть три года. То есть заявить налоговый вычет за 2019 год можно не только в 2020 году, но и в 2021 и в 2022 годах.

Каковы последствия досрочного расторжения договора индивидуального инвестиционного счета?
 

При прекращении договора на ведение ИИС до истечения трех лет с момента открытия счета, сумма налога, неуплаченная в бюджет в связи с получением инвестиционного вычета, должна быть восстановлена и уплачена в бюджет вместе с пени

Как указывалось выше, одним из условий предоставления инвестиционного вычета является открытие счета на срок не менее трех лет. Соответственно, при нарушении этого условия владелец ИИС теряет право на получение налогового вычета. Поэтому при досрочном прекращении договора на ведение ИИС налогоплательщику необходимо восстановить неуплаченную в связи с применением налогового вычета сумму налога и уплатить ее в бюджет вместе с пени.

Трехлетний срок не прерывается в случае перевода всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу, н-р, в связи со сменой брокера или доверительного управляющего.

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОПЕРАЦИЯХ, УЧИТЫВАЕМЫХ
НА ИНДИВИДУАЛЬНОМ ИНВЕСТИЦИОННОМ СЧЕТЕ

Что означает этот инвестиционный вычет?
 

Вычет предоставляется на всю сумму прибыли, полученной по операциям, учитываемым на ИИС

При применении инвестиционного вычета вся сумма положительного финансового результата, полученного по операциям на ИИС, освобождается от обложения НДФЛ. Таким образом, размер вычета НК РФ ограничен только суммой дохода, полученного налогоплательщиком по операциям на ИИС.

Финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, рассчитывается отдельно от финансового результата по операциям с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами, учитываемым на обычных брокерских счетах или счетах доверительного управления. Исчисление налоговой базы производится по правилам ст.214.9 НК РФ в том же порядке, что и по операциям с ценными бумагами, обращающими на ОРЦБ.

Каков порядок предоставления инвестиционного вычета?
 

Инвестиционный вычет можно получить у налоговых органов или налогового агента по истечении трех лет с даты заключения договора на ведение ИИС

Налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение ИИС, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения договора. При досрочном прекращении договора право на вычет будет утеряно.

Вычет предоставляется налоговыми органами при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или налоговым агентом. Для получения инвестиционного вычета у налогового агента налогоплательщику требуется представить справку из налогового органа о том, что:

он не использовал право на получение инвестиционного вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, в течение срока действия договора на ведение ИИС

в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу

Почему инвестору может быть отказано в применении инвестиционного вычета?
 

В вычете будет отказано, если по договору на ведение ИИС инвестором уже использовано право на применение инвестиционного вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС

Инвестиционный вычет по операциям, учитываемым на ИИС, не предоставляется, если ранее в рамках того же договора на ИИС инвестор хотя бы один раз воспользовался правом на применение инвестиционного вычета в сумме денежных средств, внесенной на ИИС.

Поскольку у налогоплательщика есть три года для применения права на инвестиционный вычет, можно не торопиться с его получением и сначала оценить результативность операций на ИИС. Возможно, доходность сделок на ИИС значительно превысит выгоды от использования налогового вычета при внесении денежных средств на ИИС.

Пример

Заработная плата гражданина составляет 1,8 млн.руб. в год. По договору на ведение ИИС гражданин вносит в начале каждого года на счет по 1 млн.руб. Ежегодная доходность операций, учитываемых на ИИС, составляет 20%. В целях упрощения расчетов сумма расходов, связанных с проведением операций на ИИС, не принимается во внимание.

Доход 1 год = 1000000*20% = 200000 руб.
Доход 2 год = (1000000*2 + 200000)*20% = 440000 руб.
Доход 3 год = (1000000*3 + 200000 + 440000)*20% = 728000 руб.
Совокупный финансовый результат за период действия договора = 200000 + 440000 + 728000 = 1368000 руб.

Чистый доход при использовании вычета при внесении денег на ИИС = 1346160 руб.

в том числе налог, возвращенный из бюджета = 400000*13%*3 = 156000 руб.
чистый доход по операциям на ИИС = 1368000*(100% – 13%) = 1190160 руб.

Чистый доход при использовании вычета по операциям на ИИС = 1368000 руб.

Как учитываются убытки, полученные по операциям на индивидуальном инвестиционном счете?
 

Убытки, полученные по операциям на ИИС, учитываются только в течение действия договора на ИИС

В соответствии со ст.214.9 НК РФ финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, определяется отдельно от финансового результата по операциям, не учитываемым на ИИС. Поэтому убытки, понесенные по сделкам на ИИС, не могут уменьшать прибыль, полученную по операциям на других счетах, и наоборот.

Отрицательный финансовый результат на ИИС уменьшает прибыль по соответствующим операциям только в течение срока действия договора на ведение ИИС. Н-р, если в первом году сделки на ИИС принесли его владельцу убыток, то на этот убыток уменьшается прибыль по операциям на ИИС, полученная во втором и третьем годах действия договора на ИИС. Убыток второго года сворачивается с прибылью первого года и т.д.

По истечении трехлетнего срока договора на ИИС налоговый агент исчисляет финансовый результат по сделкам путем суммирования финансовых результатов за каждый год срока действия договора. Если на момент закрытия счета общий финансовый результат операций на ИИС будет отрицательным, неиспользованный убыток будет потерян для налогоплательщика. Этот убыток нельзя перенести на следующий договор на ИИС.

Имущественный вычет при приобретении жилья
Налогообложение доходов от продажи имущества