НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ - АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Данное тестовое задание не ставит целью оценку ваших знаний. Его задача – при помощи тематических вопросов и практических примеров познакомить вас с основными правилами учета амортизируемого имущества, установленными главой 25 НК РФ Налог на прибыль.

Каждый тест представляет собой вопрос с вариантами ответа на него или задачу из практики налогового учета, где требуется привести числовой ответ либо заполнить недостающие показатели. Обращаем внимание на то, что каждый тест может содержать несколько правильных вариантов. Если отмечены не все верные ответы - тест не пройден. Числовой ответ представляет собой целое число, которое вводится без пробелов. Округление числа производится по арифметическим правилам. При заполнении налоговой отчетности оставляйте пустыми строки, для которых отсутствуют необходимые показатели.

Амортизируемое имущество и его первоначальная стоимость

Амортизационные группы и срок полезного использования

Методы и порядок расчета сумм амортизации

Ремонт основных средств

Выбытие основных средств

Нематериальные активы и расходы на НИОКР

Налоговый учет земельных участков


АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО И ЕГО ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ

Какие положения из нижеперечисленных можно однозначно отнести к критериям признания имущества в качестве амортизируемого?






Проверка

 

Развернуть ответ


Какое имущество не признается амортизируемым?






Проверка

 

Развернуть ответ


В каких случаях амортизируемое имущество не амортизируется?






Проверка

 

Развернуть ответ


Какие объекты основных средств могут временно исключаться из состава амортизируемого имущества?






Проверка

 

Развернуть ответ


Какие затраты включаются в первоначальную стоимость основного средства в налоговом учете?






Проверка

 

Развернуть ответ


В июле 2015 года завод получил инвестиционный кредит на строительство здания производственного цеха в размере 400000ДЕ под ставку 14%. Строительные работы начаты в сентябре 2015 года.

Расходы компании по созданию нового объекта основных средств составили 478330ДЕ, в том числе:

строительные материалы 115000ДЕ
доставка материалов на стройплощадку 860ДЕ
оплата труда строительных рабочих 98500ДЕ
амортизация строительной техники в период строительства объекта 12350ДЕ
работы и услуги сторонних организаций, связанные со строительством объекта, 235200ДЕ
штрафные санкции за нарушение условий договоров 1200ДЕ
распределенная часть общехозяйственных расходов 16420ДЕ
Строительство объекта закончено в мае 2016 года.

Сформируйте первоначальную стоимость основного средства для целей налогового учета.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В общем случае первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за минусом НДС и акцизов.

Отметьте правильное формирование первоначальной стоимости для частных случаев ее определения.

Если основное средство поступило:






Проверка

 

Развернуть ответ


В настоящий момент на балансе компании числится здание, принятое к учету в далеком 1990 году. Его первоначальная стоимость на тот момент составляла 109600ДЕ. Имеется следующая информация о переоцененной стоимости этого объекта в целях бухгалтерского учета:

на 01.01.2001 181000ДЕ
на 01.01.2002 243000ДЕ
на 01.01.2005 258000ДЕ
на 01.01.2010 237000ДЕ
на 01.01.2015 205000ДЕ

Чему равна восстановительная стоимость здания для целей налогообложения прибыли?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В каких случаях изменяется первоначальная стоимость соответствующих основных средств?

Капитальный ремонт кровли здания с заменой изношенных элементов
Повторное приобретение компонента оборудования в связи с его повреждением при доставке и установке
Перепланировка первого этажа производственного здания в офисные помещения для сдачи в аренду
Дооборудование системой ГЛОНАСС/GPS грузовых автомобилей транспортной компании
Установка новых лифтов в нежилом здании взамен исчерпавших свой срок службы


Проверка

 

Развернуть ответ



АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ И СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Отметьте правильные утверждения в отношении амортизационных групп и срока полезного использования.






Проверка

 

Развернуть ответ


Компания планирует использовать новый автопогрузчик 3 года, а после – продать. Согласно Классификации этот объект относится к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). Какой срок полезного использования в целях налогового учета компания может установить в отношении погрузчика?






Проверка

 

Развернуть ответ


Компания приобрела оборудование, которое ранее уже эксплуатировалось. Согласно Классификации основные средства такого типа относятся к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). По информации, полученной от бывших владельцев в устной форме, оборудование было приобретено ими пять лет назад, но фактически использовалось только половину этого времени. По оценке экспертов, основное средство находится в отличном техническом состоянии и прослужит компании не менее 10 лет.

Учетной политикой установлен линейный метод начисления амортизации.

Какой наименьший срок полезного использования оборудования вправе установить компания?





Проверка

 

Развернуть ответ


Торговая компания взяла в долгосрочную аренду здание холодного склада и с согласия арендодателя произвела его дооборудование отопительной системой, утеплила стены и поменяла двери. Согласно условиям договора арендодатель не возмещает расходы арендатора на неотделимые улучшения. В каком порядке торговая компания списывает указанные затраты?





Проверка

 

Развернуть ответ


Какую часть первоначальной стоимости основных средств, относящихся ко второй амортизационной группе, налогоплательщик может единовременно списать на расходы периода?






Проверка

 

Развернуть ответ


Компания приобрела оборудование за 256060 руб. (в т.ч. НДС 18%). Оборудование относится к 8-й амортизационной группе. Согласно учетной политике в целях налогообложения компания использует право на применение максимально возможной амортизационной премии. Компания применяет общий режим налогообложения.

Чему равна амортизируемая стоимость оборудования?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Первоначальная стоимость станка составила 318456 руб. (в т.ч. НДС 18%). Срок полезного использования, установленный в соответствии с Классификацией, равен 8 годам. Согласно учетной политике в целях налогообложения компания использует право на применение максимально возможной амортизационной премии.

Чему равна амортизируемая стоимость станка?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Отметьте неправильные положения в отношении правил применения амортизационной премии.






Проверка

 

Развернуть ответ


МЕТОДЫ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА СУММ АМОРТИЗАЦИИ

Какие методы амортизации разрешены в налоговом учете?






Проверка

 

Развернуть ответ


Разрешается ли изменение метода амортизации в налоговом учете, и если да, то как часто?






Проверка

 

Развернуть ответ


При применении нелинейного метода амортизация начисляется:




Проверка

 

Развернуть ответ


Отметьте правильные утверждения.






Проверка

 

Развернуть ответ


Основной вид деятельности компании – оказание услуг. Учетной политикой в целях налогового учета установлен нелинейный метод начисления амортизации. За 1 квартал сумма амортизационных начислений составила 2490ДЕ, в том числе исчисленная нелинейным методом 1560ДЕ, линейным – 930ДЕ. Нематериальных активов компания не имеет.

Амортизационные начисления относятся к прямым расходам, за исключением амортизации административного здания, сумма которой за 1 квартал составила 471ДЕ. Все прямые расходы в полной сумме списываются на расходы периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Заполните фрагмент налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал*.

*Здесь и далее иные доходы и расходы компании не принимаются во внимание

Приложение №2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Показатели Код строки Сумма
1 2 3
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) 010
Косвенные расходы – всего
040
Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059-070, 080-120)
130
Сумма амортизации за отчетный (налоговый) период, начисленная
   линейным методом

131

   нелинейным методом 133
Метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике (1 – линейный, 2 – нелинейный) 135

Проверка

 

Развернуть ответ


Компания построила здание для производственных целей. Объект введен в эксплуатацию в октябре 2016 года. В январе 2017 года поданы документы на государственную регистрацию объекта недвижимости. Свидетельство о государственной регистрации получено в марте 2017 года.

С какого месяца начинается начисление амортизации по зданию?





Проверка

 

Развернуть ответ


По каким основным средствам организации вправе не начислять амортизацию, а списать сразу их первоначальную стоимость на материальные расходы?





Проверка

 

Развернуть ответ


Объект основных средств введен в эксплуатацию в апреле 2011 года и продан в январе 2017 года. Сколько месяцев амортизировалось имущество?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Объект основных средств введен в эксплуатацию в ноябре 2005 года. В марте 2011 года объект закрылся на реконструкцию. В октябре 2012 года все работы по реконструкции были завершены. В августе 2017 года объект выбыл из состава основных средств.

За сколько месяцев была начислена амортизация?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Первоначальная стоимость приобретения производственного станка 168750 руб., расходы по его доставке, установке и наладке 6138 руб., обучению сотрудников – 1518 руб. Ввод в эксплуатацию – октябрь 2016. Срок полезного использования 84 мес. Метод амортизации, установленный в учетной политике в целях налогообложения, – линейный.

Начислите амортизацию станка за 2016 год.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Объект основных средств первоначальной стоимостью 256000 руб. введен в эксплуатацию в октябре 2016 года. Срок полезного использования 85 мес., 5-я амортизационная группа. В целях начисления амортизации основных средств применяется нелинейный метод. Норма амортизации для 5-й амортизационной группы 2,7%.

Чему равна накопленная амортизация объекта на 01.01.2017?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Первоначальная стоимость объекта основных средств 302500 руб. Срок полезного использования 121 мес., 6-я амортизационная группа. Норма амортизации для нелинейного метода 1,8%.

Рассчитайте разницу между накопленной амортизацией через 3 месяца после ввода объекта в эксплуатацию при использовании линейного и нелинейного методов.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Отметьте правильные утверждения в отношении суммарного баланса амортизационной группы (подгруппы).






Проверка

 

Развернуть ответ


Учетной политикой компании в целях налогового учета установлен нелинейный метод начисления амортизации.

Суммарный баланс основных средств компании, включенных в пятую амортизационную группу (норма амортизации 2,7%), на начало отчетного месяца составил 312000 руб. В отчетном месяце введен в эксплуатацию объект, принадлежащий этой же группе, первоначальной стоимостью 100000 руб.

Рассчитайте суммарный баланс основных средств пятой амортизационной группы на конец отчетного месяца.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Учетной политикой компании в целях налогового учета установлен нелинейный метод начисления амортизации.

Суммарный баланс основных средств компании, включенных в шестую амортизационную группу (норма амортизации 1,8%), на 01.04.2017 составил 518690 руб. В течение квартала введены в эксплуатацию объекты, принадлежащие этой группе: 1-й месяц на сумму 48500 руб., 2-й месяц 50000 руб., 3-й месяц 75000 руб.

Рассчитайте амортизацию по пятой амортизационной группе за 2 квартал 2017 года.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В соответствии с учетной политикой в целях налогового учета компания использует нелинейный метод и право на применение максимально возможной амортизационной премии.

На 1 апреля суммарный баланс 5-й амортизационной группы составил 18000 руб. В апреле поступил объект основных средств первоначальной стоимостью 170000 руб., принадлежащий этой же группе. Норма амортизации 2,7%.

Чему равен суммарный баланс 5-й амортизационной группы на конец второго квартала?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В связи с изменением учетной политики в целях налогообложения начиная с 2017 года основные средства компании будут амортизироваться линейным методом. На 01.01.2017 суммарный баланс 5-й амортизационной группы составил 316897 руб., в том числе:

121970 руб. – Объект №1: первоначальная стоимость 418000 руб., ввод в эксплуатацию март 2013, СПИ 120 мес.

182495 руб. – Объект №2: первоначальная стоимость 352000 руб., ввод в эксплуатацию декабрь 2014, СПИ 85 мес.

12432 руб. – Объект №3: первоначальная стоимость 62500 руб., ввод в эксплуатацию январь 2012, СПИ 85 мес., ликвидация в августе 2016

Сколько составит амортизация по указанным объектам за 2017 год?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Отметьте правильные утверждения в отношении применения специальных коэффициентов к основной норме амортизации.






Проверка

 

Развернуть ответ


Кто имеет право применять повышенный коэффициент к основной норме амортизации не выше 2?






Проверка

 

Развернуть ответ


Организация ввела в эксплуатацию электропечь. Какой режим эксплуатации печи будет считаться работой в условиях повышенной сменности, при котором возможно применение повышающего коэффициента к основной норме амортизации?





Проверка

 

Развернуть ответ


По какому имуществу налогоплательщик вправе увеличить основную норму амортизации в три раза?






Проверка

 

Развернуть ответ


Объект №1 стоимостью 956000 руб. введен в эксплуатацию в марте 2005, срок полезного использования 160 мес.

Объект №2 стоимостью 256780 руб. введен в эксплуатацию в июле 2007, срок полезного использования 125 мес.

Метод амортизации – нелинейный. Норма амортизации основных средств 6-й амортизационной группы для нелинейного метода 1,8% (с 01.01.2009).

С помощью табличного редактора Excel рассчитайте суммарный баланс группы на 01.01.2014.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В мае 2016 года коммерческая организация получила бюджетные средства в сумме 140800 руб. на приобретение производственного оборудования. Оборудование приобретено за 563200 руб. В июле того же года объект основных средств введен в эксплуатацию. Срок полезного использования оборудования в целях налогового учета установлен равным 8 годам. Компания применяет линейный метод начисления амортизации и использует право на применение амортизационной премии в максимально разрешенном размере.

Чему равна остаточная стоимость оборудования на 01.01.2017?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В апреле 2016 года приобретено здание холодного склада. Стоимость покупки составила 39490ДЕ. Чтобы использовать здание по назначению, потребовалось провести ремонт на сумму 3450ДЕ. Объект введен в эксплуатацию в мае 2016 года. Срок полезного использования установлен равным 226 мес.

В октябре того же года здание склада было дооборудовано системой отопления, стоимость которой составила 6630ДЕ.

В отношении первоначальной стоимости и затрат на дооборудование использовано право на применение 30% амортизационной премии. Амортизация рассчитывается линейным методом.

Начислите амортизацию в отношении данного объекта основных средств за 2016 год.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В мае 2015 года введен в эксплуатацию торгово-офисный центр. Срок полезного использования здания установлен равным 50 годам. Первоначальная стоимость объекта составляет 38000ДЕ.

Учетной политикой установлен нелинейный метод начисления амортизации основных средств и право на применение максимально возможной амортизационной премии.

Рассчитайте накопленную амортизацию по зданию центра на 01.01.2017.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Учетной политикой предприятия в целях начисления амортизации установлен нелинейный метод.

На 01.01.2016 суммарный баланс 7-й амортизационной группы (норма амортизации 1,3%) 724000ДЕ. В январе 2016 года здание, учитываемое в составе этой группы, выбыло на реконструкцию. Первоначальная стоимость здания 250000ДЕ, ввод в эксплуатацию в ноябре 2011 года.

Чему равен суммарный баланс 7-й амортизационной группы на 01.02.2016?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В январе 2017 года компания приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование первоначальной стоимостью 318000 руб. Планируется, что объект основных средств будет эксплуатироваться в трехсменном режиме, продолжительность каждой смены составляет 8 час. Согласно ОКОФ оборудование не относится к непрерывно действующим объектам основных средств. Срок полезного использования 60 мес.

В соответствии с учетной политикой компания начисляет амортизацию линейным методом и использует право на применение максимально возможных амортизационной премии и специальных повышающих коэффициентов в разрешенных случаях.

Рассчитайте остаточную стоимость оборудования на конец третьего квартала 2017 года.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Компания применяет нелинейный метод и использует право на применение максимально возможных специальных коэффициентов и амортизационной премии в разрешенных случаях. На 01.03.2016 суммарный баланс 5-й амортизационной группы (норма амортизации 2,7%) составил 1000000 руб.

В марте 2016 года в состав группы поступило оборудование, которому присвоен высокий класс энергоэффективности. Первоначальная стоимость оборудования 900000 руб., срок полезного использования 85 мес.

В апреле 2016 года по договору лизинга приобретено транспортное средство первоначальной стоимостью 450000ДЕ. По условиям договора объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Срок полезного использования 85 мес.

Рассчитайте налоговую стоимость 5-й амортизационной группы на 01.05.2016.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ



РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

В каком из учетов можно создавать резерв на ремонт основных средств?





Проверка

 

Развернуть ответ


Отметьте правильные утверждения в отношении создания резерва на предстоящий ремонт основных средств.





Проверка

 

Развернуть ответ


Найдите ошибки в начислении резерва на ремонт основных средств.





Проверка

 

Развернуть ответ


Учетной политикой компании установлен способ списания расходов на ремонт основных средств за счет резерва.

В 2016 году согласно смете планируемая стоимость ремонтных работ составит 9560ДЕ. За 2013 – 2015 гг. на обычный ремонт было затрачено 17865ДЕ.

На 01.01.2016 первоначальная (восстановительная) стоимость всех основных средств составляет 144496ДЕ, в том числе находящихся на длительной (более одного года) реконструкции 32560ДЕ.

Рассчитайте норматив отчислений в резерв 2016 года, значение которого в обязательном порядке закрепляется в учетной политике для целей налогообложения (в процентах до сотых долей).


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Учетной политикой компании установлен способ списания расходов на ремонт основных средств за счет резерва.

Сумма резерва на 2017 год составляет 900288 руб. Во втором квартале на текущий ремонт было затрачено 196860 руб., в третьем 356780 руб.

Отчетный период по налогу на прибыль – квартал.

Чему равен остаток резерва на 30.09.2017?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Учетной политикой компании установлен способ списания расходов на ремонт основных средств за счет резерва.
В соответствии с графиками ремонтов и сметами на 2015 год плановая стоимость текущих ремонтов составляет 526320 руб. За 2012 – 2014 гг. на текущие ремонты было израсходовано 1245978 руб.

Кроме того, в 2018 году планируется дорогостоящий капитальный ремонт здания на сумму 2560720 руб.
В предыдущих налоговых периодах аналогичный ремонт здания не проводился.

На 01.01.2015 первоначальная (восстановленная) стоимость амортизируемых основных средств равна 12456780 руб.
Фактически на текущий ремонт в 2015 году израсходовано 556890 руб.

Какую сумму резерва налогоплательщик вправе перенести на следующий год?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Учетной политикой компании установлен способ списания расходов на ремонт основных средств за счет резерва.
В соответствии с графиками ремонтов и сметами на 2016 год плановая стоимость текущих ремонтов составляет 850320 руб. За 2013 – 2015 гг. на текущие ремонты было израсходовано 2749569 руб.

В 2018 году планируется дорогостоящий капитальный ремонт производственной линии на сумму 1250799 руб. За период 2013 – 2015 гг. аналогичных работ не было.

На 01.01.2016 первоначальная (восстановленная) стоимость амортизируемых основных средств равна 12456780 руб.
Фактически на текущий ремонт в 2016 году израсходовано 735899 руб.

Какую сумму резерва налогоплательщик вправе перенести на следующий год?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ



ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

В каких случаях при реализации основного средства требуется восстановление амортизационной премии, если ранее в отношении этого объекта налогоплательщик воспользовался правом на ее применение?






Проверка

 

Развернуть ответ


Первоначальная стоимость основного средства 312000 руб. Срок полезного использования 10 лет. При вводе в эксплуатацию к основному средству применена 30%-я амортизационная премия. Через 4 года после начала эксплуатации основное средство реализовано за 250000 руб.

Сколько составит разница между налогом на прибыль по сделке, если в первом случае основное средство реализовано лицу, не связанному с продавцом, а во втором – взаимозависимому лицу?

Ставка налога на прибыль 20%.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В мае 2014 года компания приобрела оборудование, первоначальная стоимость которого составила 128779 руб. В этом же месяце объект был введен в эксплуатацию. Срок полезного использования 10 лет + 1 месяц (6-я амортизационная группа). Компания воспользовалась своим правом на применение 30%-й амортизационной премии. В декабре 2015 года оборудование было продано взаимозависимому лицу за 141600 руб. (в т.ч. НДС 18%).

Чему равна прибыль от реализации амортизируемого имущества?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Когда признаются доходы и расходы по сделке реализации здания?





Проверка

 

Развернуть ответ


В каком порядке признается убыток от реализации основного средства в целях исчисления налога на прибыль?




Проверка

 

Развернуть ответ


Первоначальная стоимость основного средства 209950 руб. Ввод в эксплуатацию – апрель 2015. Срок полезного использования 85 мес. В январе 2017 года объект был реализован за 140000 руб.

Рассчитайте сумму убытка от реализации основного средства, которую можно признать в качестве прочих расходов в 1 квартале 2017 года.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В мае 2013 года компания-налогоплательщик НДС приобрела оборудование за 94990 руб. (в том числе НДС 18%). Расходы по доставке и установке составили 10250 руб. (без НДС). В июне 2013 года объект был введен в эксплуатацию. Срок полезного использования 121 мес.(6-я амортизационная группа). В октябре 2015 года оборудование было продано за 70800 руб. (в т.ч. НДС 18%).

Чему равен убыток от реализации амортизируемого имущества, признанный в качестве расходов в 2015 году?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В феврале 2014 года компания реализовала объект основных средств за 212400 руб. (в том числе НДС 18%). Покупатель не является взаимозависимым лицом. Объект был введен в эксплуатацию в сентябре 2009 года, срок полезного использования 181 мес. (7-я амортизационная группа), первоначальная стоимость 300000 руб. Компания использовала право на амортизационную премию.

На сколько изменилась налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 1 квартал 2014 года в результате данной сделки?


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В марте 2015 года компания реализовала объект основных средств, который был введен в эксплуатацию в апреле 2011 года. Первоначальная стоимость объекта 217800 руб., срок полезного использования 121 мес., использовано право на применение 30% амортизационной премии. Стоимость продажи составила 150000 руб. (без НДС).

В октябре того же года компания продала еще один объект основных средств, эксплуатировавшийся с ноября 2013 года. Первоначальная стоимость объекта 56250 руб., срок полезного использования 45 мес.
Стоимость продажи составила 25300 руб. (без НДС).

Заполните фрагмент декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

Приложение №3 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль
Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты которых учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 323 НК (за исключением отраженных в листе 05)

Показатели Код строки Сумма
123
Количество объектов реализации амортизируемого имущества, всего 010
   в том числе объектов, реализованных с убытком 020
Выручка от реализации амортизируемого имущества 030
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией 040
Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком) 050
Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью) 060
Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 100, 110, 180, (210 – 211), 240 Прил.3 к Листу 02) 340
Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 120, 130, 190, (220 – 221), 250 Прил.3 к Листу 02) 350
Убытки по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (сумма строк 060, 150, 160, 201, 230, 260 Прил.3 к Листу 02) 360

Приложение №2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Показатели Код строки Сумма
123
Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (стр.350 Прил.3 к листу 02) 080
Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода 100
Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059-070, 080-120) 130

Приложение №1 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль
Доходы от реализации и внереализационные доходы

Показатели Код строки Сумма
123
Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (стр.340 Прил.3 к Листу 02) 030
Итого доходов от реализации (стр.010 + стр.020 + стр.023 + стр.030) 040
Внереализационные доходы – всего 100 -
В том числе - -
   сумма восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 НК 105 -

Лист 02 Декларации по налогу на прибыль
Расчет налога на прибыль организаций

Показатели Код строки Сумма
123
Доходы от реализации (стр.040 Прил.1 к Листу 02) 010
Внереализационные доходы (стр.100 Прил.1 к Листу 02) 020 -
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр.130 Прил.2 к Листу 02) 030
Убытки (стр.360 Прил.3 к Листу 02) 050
Итого прибыль (убыток) (стр.010 + стр.020 – стр.030 – стр.040 + стр.050) 060

Проверка

 

Развернуть ответ


В ноябре 2016 года компания реализовала своему руководителю объект основных средств, который был введен в эксплуатацию в марте 2015 года. Первоначальная стоимость объекта 150000 руб., срок полезного использования 45 мес., использовано право на применение 30% амортизационной премии. Стоимость продажи составила 60000 руб. (без НДС).

Заполните фрагмент декларации по налогу на прибыль за 2016 год.

Приложение №3 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль
Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты которых учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 323 НК (за исключением отраженных в листе 05)

Показатели Код строки Сумма
123
Количество объектов реализации амортизируемого имущества, всего 010
   в том числе объектов, реализованных с убытком 020
Выручка от реализации амортизируемого имущества 030
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией 040
Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью) 060
Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 100, 110, 180, (210 – 211), 240 Прил.3 к Листу 02) 340
Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 120, 130, 190, (220 – 221), 250 Прил.3 к Листу 02) 350
Убытки по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (сумма строк 060, 150, 160, 201, 230, 260 Прил.3 к Листу 02) 360

Приложение №2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Показатели Код строки Сумма
123
Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (стр.350 Прил.3 к листу 02) 080
Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода 100
Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059-070, 080-120) 130

Приложение №1 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль
Доходы от реализации и внереализационные доходы

Показатели Код строки Сумма
123
Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (стр.340 Прил.3 к Листу 02) 030
Итого доходов от реализации (стр.010 + стр.020 + стр.023 + стр.030) 040
Внереализационные доходы – всего 100
В том числе - -
   сумма восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 НК 105

Лист 02 Декларации по налогу на прибыль
Расчет налога на прибыль организаций

Показатели Код строки Сумма
123
Доходы от реализации (стр.040 Прил.1 к Листу 02) 010
Внереализационные доходы (стр.100 Прил.1 к Листу 02) 020
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр.130 Прил.2 к Листу 02) 030
Убытки (стр.360 Прил.3 к Листу 02) 050
Итого прибыль (убыток) (стр.010 + стр.020 – стр.030 – стр.040 + стр.050) 060

Проверка

 

Развернуть ответ


В марте 2014 года компания ликвидирует основное средство. Стоимость работ по демонтажу объекта составила 4150 руб. Рыночная стоимость лома, полученного при разборке основного средства, 26560 руб.

Объект поступил в эксплуатацию в мае 2009 года. Первоначальная стоимость 451350 руб. (в том числе НДС 18%). Срок полезного использования 85 мес. Использовано право на применение 30% амортизационной премии.

Учетной политикой установлен линейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму налогового убытка, полученного от ликвидации основного средства.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ



НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ И РАСХОДЫ НА НИОКР

Отметьте правильные утверждения в отношении налогового учета нематериальных активов.






Проверка

 

Развернуть ответ


Какие статьи затрат, относящиеся к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) для целей налогового учета, нормируются?






Проверка

 

Развернуть ответ


Отдельным налогоплательщикам, осуществляющим расходы на НИОКР, НК РФ предоставляет своеобразную льготу в виде использования повышающего коэффициента, равного 1,5, к сумме расходов на НИОКР. Какие условия при этом должны быть выполнены?





Проверка

 

Развернуть ответ


Как списываются расходы на НИОКР, если налогоплательщик получает исключительные права на их результаты?





Проверка

 

Развернуть ответ


Компания заключила договор на выполнение НИОКР в качестве заказчика. Стоимость работ составляет 1888ДЕ (в том числе НДС 18%). Указанные работы включены в перечень НИОКР, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 №988. Объект был сдан заказчику в марте 2015 года. В июле того же года компания оформила исключительные права на результаты НИОКР в форме патента. Отчет о выполненных НИОКР был представлен в налоговую инспекцию одновременно с подачей налоговой декларации за 9 мес. 2015 года.

В соответствии с учетной политикой организации нематериальные активы амортизируются линейным методом. Срок полезного использования патента установлен равным 5-ти годам.

Рассчитайте сумму начисленной амортизации патента за 2015 год.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ



НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете разрешено списывать расходы на приобретение земельных участков до момента их выбытия. Какие условия для этого должны выполняться?






Проверка

 

Развернуть ответ


Если приобретенный земельный участок удовлетворяет всем критериям, перечисленным выше, то каковы правила списания его стоимости на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?

Расходы на приобретение участка признаются:






Проверка

 

Развернуть ответ


В декабре 2011 года завод выкупил у государства земельный участок под территорией завода. Стоимость приобретения составила 120000ДЕ. Учетной политикой в целях налогообложения при списании стоимости земельного участка в расходы закреплен вариант, по которому расходы списываются равными долями в течение 5-ти лет.

Документы на государственную регистрацию права собственности на землю поданы в феврале 2012 года.

Рассчитайте сумму расходов на приобретение земельного участка, уменьшающую налоговую базу по налогу на прибыль за 2012 год.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


В декабре 2011 года завод выкупил у государства земельный участок под территорией завода. Стоимость приобретения составила 12000ДЕ. Учетной политикой в целях налогообложения при списании стоимости земельного участка в расходы закреплен вариант, по которому расходы списываются в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего отчетного периода за минусом признанных расходов на приобретение земли.

Документы на государственную регистрацию права собственности на землю поданы в феврале 2012 года.

Налоговая база по налогу на прибыль:
2011 год – 18700ДЕ
2012 год – 15300ДЕ

Рассчитайте сумму расходов на приобретение земельного участка, уменьшающую налоговую базу по налогу на прибыль за 2013 год.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Компания продает участок, приобретенный в феврале 2011 года у государства. Часть стоимости участка была списана на уменьшение налогооблагаемой прибыли. В каком порядке признается убыток, полученный от реализации этого участка?




Проверка

 

Развернуть ответ


В ноябре 2016 года компания продала земельный участок за 4500ДЕ. Расходы по оплате комиссионных риэлтору составили 78ДЕ.

Участок приобретен у юридического лица в феврале 2011 года за 2140ДЕ.
Заполните фрагмент декларации по налогу на прибыль за 2016 год.

Приложение №2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Показатели Код строки Сумма
123
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией 060
Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059-070, 080-120) 130

Приложение №1 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль
Доходы от реализации и внереализационные доходы

Показатели Код строки Сумма
123
Выручка от реализации – всего010
  в том числе
  выручка от реализации прочего имущества
014
Итого доходов от реализации (стр.010 + стр.020 + стр.023 + стр.030) 040

Лист 02 Декларации по налогу на прибыль
Расчет налога на прибыль организаций

Показатели Код строки Сумма
123
Доходы от реализации (стр.040 Прил.1 к Листу 02) 010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр.130 Прил.2 к Листу 02) 030
Итого прибыль (убыток) (стр.010 + стр.020 – стр.030 – стр.040 + стр.050) 060

Проверка

 

Развернуть ответ


В ноябре 2014 года компания продала земельный участок за 2442ДЕ.

Участок выкуплен у государства в феврале 2011 года. Стоимость земли составила 10140ДЕ. Документы на государственную регистрацию права собственности на землю поданы в мае 2011 года. Учетной политикой в целях налогообложения при списании стоимости земельного участка в расходы закреплен вариант, по которому расходы на приобретение земли списываются равными долями в течение 5-ти лет.

Рассчитайте сумму убытка от реализации земли, уменьшающую налоговую базу по налогу на прибыль за 2014 год.


Ваш ответ

 
Проверка

 

Развернуть ответ


Пройти еще раз?